Декларация по налогу на прибыль
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?й первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 июля 1998г. №843;
процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг);
в расчете с кодом вида дохода 2 в строке 010 отражаются доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007г.;
в расчете с кодом вида дохода 3 в строке 010указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст.284 НК РФ по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии;
в расчете с кодом вида дохода 4 в строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации.
Строки 050-060 заполняются только при составлении расчета с кодом вида дохода 4. При этом в строке 050 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога в предыдущем отчетном периоде, а по строке 060 - выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному ст.275, 311 НК РФ. При этом следует учитывать, что налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 040, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
Пример заполнения Листа 04 приведен в Приложении №14.
3.6 Лист 05
На Листе 05 приводится расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке.
Расчет приводится в строках 010-100.
При составлении расчета по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код вида операции 1), по этим строкам указываются:
по строке 010 - выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, вращающихся на организованном рынке. Она определяется исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Следует учитывать, что по строке 010 показывается, в том числе, процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения 01 к Листу 02;
по строке 020 - сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг. Эта строка не заполняется, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки;
по строке 030 - расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Они определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;
по строке 040 - финансовый результат: прибыль или убыток, определяемый по формуле строка 010+строка 020-строка 030;
по строке 050 - сумма корректировки прибыли (убытка), указанной в строке 040, в частности, суммы положительного сальдо курсовых разниц. Эту строку заполняют только первичные владельцы указанных государственных ценных бумаг.
При составлении расчета по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код вида операции 2), по этим строкам указываются:
по строке 010 - выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг. Она определяется также как и строка 010 кода 1;
по строке 020 - сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-ти процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения. Эта строка не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и/или 2 п.6 ст.280 НК РФ;
по строке 030 - расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг. Они определяются также как и в строке 020 кода 2;
строка 040 аналогично строке 040 кода 1;
строка 050 аналогично строке 050 кода 1.
При составлении расчета по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (код вида дохода 3), по этим строкам указываются:
строка 010 - внереализационные доходы по операциям финансовыми инструментами срочных сделок;
&#