Бюджетування та контролінг на підприємстві
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
мування і досягнення довготермінових цілей, з яких випливають і формуються оперативні, які скоординовано спрямовують роботу всіх співробітників підприємства. Для виконання поставлених завдань контролінг використовує відповідний інструментарій та методи.
Бюджетний контроль здійснюється простим порівнюванням фактичних показників з плановими. Щомісяця здійснюєть виявлення та аналіз відхилень фактичних фінансових показників від поланових. Відхилення фактичних даних від бюджетних спричиняються зовнішніми та внутрішніми факторами. До зовнішніх належать: загальноекономічні, соціальні, політичні, зміни в конкуренції та умовах поставок. До внутрішніх - зміни методів управління, неефективне використання ресурсів, неякісне складання бюджету. Відхилення можуть бути як позитивними, так і негативними. За позитивних відхилень фактичний дохід є більшим від запланованого, а фактичні витрати нижчі за бюджетні. За негативних відхилень навпаки: фактичний дохід менший, а фактичні витрати - більші.
Особливому контролю підлягає рух грошових коштів. Контроль руху грошових коштів включає перевірку:
-правильності заповнення бюджетних форм;
-відповідності сум витрат затвердженим плановим лімітам;
-виконання бюджетного регламенту.
Реальність бюджету визначається величиною відхилень фактичних значень від запланованих. Що ближчі фактичні й бюджетні значення показників, то вищою є реальність бюджету.
Реальність бюджету можна оцінити з таких співвідношень:
-обсяг продажу - фактична виручка > виручці за бюджетом;
-сума витрат - фактичні витрати < витратам за бюджетом
-сума прибутку - фактичний прибуток > прибутку за бюджетом.
Велика різниця між бюджетними і фактичними значеннями основних показників свідчитиме про недосконале планування та неефективне використання ресурсів.
За невідповідності бюджету вимогам реальності він перестає бути інструментом управління і його необхідно скоригувати. Бюджети на рік уточнюються щоквартально. Що нестабільніші умови діяльності підрозділу підприємства, то частіше коригуються бюджети.
Завданням контролю є зменшення витрат, що досягається поліпшенням методів і технологій виробництва, підвищенням відповідальності працівників за якість товарів (послуг). Зміна всіх бюджетів відбувається, коли прогнозований обсяг продажу значною мірою відрізняється від фактичного.
У процесі контролю визначається, коли і за яких умов починається віддача від вкладених коштів, тобто проводяться розрахунки точки беззбитковості як елемента самоокупності. Продаж за межею точки беззбитковості є елементом самофінансування.
На базі оцінки бюджету, контролю за його виконанням, аналізу точки беззбитковості виявляється можливість удосконалення фінансової роботи підприємства, напрямки поліпшення його фінансового становища, бюджетування і фінансового планування в цілому.
Відхилення від гнучкого бюджету можуть спричинятися також змінами ціни і продуктивності праці,
Для поглибленого аналізу причин, що обумовили несприятливі відхилення від статичного бюджету, використовують так званий гнучкий бюджет.
Гнучкий бюджет - це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону. Гнучкий бюджет ураховує зміни витрат залежно від зміни рівня реалізації.
Аналіз фактичних відхилень від гнучкого бюджету можна деталізувати за місцями виникнення витрат.
Фактичні витрати зіставляються з даними стандартів, розроблених підприємством, а саме:
-витрати матеріалів на одиницю продукції, кг;
-витрати матеріалів на одиницю продукції, тис. грн;
-затрати робочого часу на виготовлення одиниці продукції, год;
-затрати на оплату праці на одиницю продукції, тис. грн./год.
Аналіз відхилень фактичних витрат від бюджетних проводиться на різних рівнях. На нульовому рівні фактичні показники зіставляються із даними зведеного бюджету, виявляються сприятливі (С) і несприятливі (Н) щодо розвитку бізнесу відхилення.
На першому рівні визначаються загальні причини відхилення фактичного прибутку від запланованого у бюджеті (за рахунок обсягу реалізації чи загальної суми витрат).
У гнучкому бюджеті відображаються доходи і витрати, скориговані на фактичний обсяг реалізації, а в статичному - доходи і витрати, обчислені на базі запланованого обсягу реалізації.
Різниця між гнучким і статичним бюджетами виникає за рахунок змін в обсягах реалізації і характеризує якість роботи менеджера відділу збуту. Зменшення прибутку за змін реалізації розраховується за формулою:
ПО=(Ог.б.- Ост.б)МДп,
де ПО - відхилення прибутку залежно від обсягу реалізації;
Ог.б - кількість реалізованої продукції за гнучким бюджетом;
Ост.б - фактичний обсяг реалізації продукції за статичним бюджетом;
МДп - запланована величина маржинального доходу на одиницю продукції.
На другому рівні аналізуються відхилення від гнучкого бюджету за стандартною і фактичною ціною придбання ресурсів. Відхилення в ціні розраховується за формулою:
ЦПР =(ФЦр-Црст)ФОВр,
де ЦПР - відхилення за ціною придбання ресурсів;
ФЦр - фактична ціна ресурсів;
Црст - стандартна ціна придбання ресурсів;
ФОВр - фактичний обсяг використаних ресурсів.
На третьому рівні здійснюється аналіз і оцінка відхилення за продуктивністю:
П = (ФОВр - ПОВр) Црст,
де + П - відх