Бюджетування та контролінг на підприємстві
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?вання грошових надходжень. Грошові потоки підприємства забезпечують його ліквідність. Прогнози грошових потоків є більш достовірними на найближчий час, ніж на далеку перспективу. Побудова бюджету грошових коштів починається з аналізу надходжень за реалізовану продукцію.
Грошові кошти, що надходять від продажу продукції (робіт, послуг), використовуються підприємством і, відповідно, відображають їх витрати.
Розпис витрат використовується для прогнозування суми чистих грошових потоків, а також складання бюджету грошових доходів І витрат на кожний місяць. Сума чистих грошових потоків може бути позитивною (надлишки) і негативною (дефіцит). Сальдо чистого грошового потоку на початок місяця збільшується на суму вхідного грошового потоку і зменшується на суму вихідного грошового потоку поточного місяця. У такий спосіб визначається залишок чистого грошового потоку на початок наступного місяця. У спрощеному вигляді цей бюджет можна представити так:
Бюджет грошових коштів
- Грошові кошти на початку періоду.
- Надходження грошових коштів: від користувачів та грошові кошти в споживачів.
3.Витрати грошових коштів:
- на основні матеріали;
- на оплату праці основного персоналу;
- загальновиробничі витрати;
- витрати на збут та управління;
- податок на прибуток;
- закупівля обладнання;
- дивіденди;
- разом.
- Надлишок (дефіцит) грошових коштів.
- Фінансування:
- отримання позики;
- погашення позики;
- виплата відсотків;
- разом.
6.Грошові кошти на кінець періоду.
Для підтримки ліквідності підприємство може залучати зовнішні джерела фінансування.
Покрити дефіцит коштів підприємство може за рахунок короткострокового кредиту також іншими способами - відстрочити капітальні витрати або продати частину активів. За надмірних
. залишків грошових коштів і сприятливої ситуації на фондовому ринку ці залишки можна спрямовувати на купівлю цінних паперів, які завжди можна реалізувати в разі необхідності. Планування бюджету грошових надходжень і витрат підприємства корисне саме тим, що бюджет допомагає запобігти можливим неплатежам покупців продукції.
Варіанти прогнозів ураховують зниження або зростання продажу, скорочення або продовження часу між пред'явленням рахунка до сплати та його оплатою.
Бюджетування капітальних інвестицій відображає планові витрати, вибір проектів та джерел фінансування. Бюджетування капітальних інвестицій спрямовує розвиток підприємства та ефективність його діяльності.
Бюджет капітальних інвестицій на основі вибраного критерію рентабельності інвестицій визначає, які довгострокові активи необхідно придбати або побудувати. Бюджет капітальних інвестицій впливає на бюджет руху грошових коштів, прогноз прибутків і збитків (фінансових результатів) на бюджетний бухгалтерський баланс (змінюючи величину основних засобів та інших довгострокових активів).
Бюджетування капітальних інвестицій здійснюється з урахуванням аналітичних показників їхньої економічної ефективності: періоду окупності інвестицій; внутрішньої ставки доходу (стандартний внутрішній коефіцієнт прибутковості); чистої теперішньої вартості; індексу рентабельності.
Прогнозний бухгалтерський баланс характеризує зміни фінансового і* майнового стану підприємства за умови виконання передбачених бюджетами господарських і фінансових операцій.
Прогнозний баланс комерційної діяльності підприємства складається методом визначення відсоткового відношення активів до продажу. Він ґрунтується на тому, що на рух активів підприємства впливають зміни обсягу реалізації. За скорочення обсягу продажу зменшується сума активів і, навпаки, за зростання продажу постає необхідність у збільшенні суми активів.
У разі використання цього методу активи поділяють на такі, що на них впливають зміни обсягу продажу (вони називаються спонтанними), і активи, незалежні від цих змін. Більша частина активів залежить від обсягу продажу. Так, дебіторська заборгованість, товарно-матеріальні запаси прямо пов'язані зі зменшенням або збільшенням продажу.
Статті пасиву балансу визначаються аналогічно через зміни, що відбуваються/Так, збільшення кількості зайнятих працівників веде до зростання показника нарахована, але не виплачена заробітна плата, зростатиме оподаткування. Для розрахунку прогнозного балансу необхідно передовсім проаналізувати баланс за попередній рік
2.2 Методи здійснення контролінгу
Важливе місце в бюджетуванні належить контролю. Контролінг - це спроба так охопити організаційний та економічний аспекти роботи підприємства, щоб мати можливість вчасно виявити слабкі місця підприємства, вжити заходів для уникнення кризи, яка загрожує його існуванню. На Заході контролінг використовують в практиці малого та середнього бізнесу, різних організацій (музеїв, релігійних общин, державних адміністрацій, спортивних товариств, спілок). Як сервісна функція менеджменту контролінг посів помітне місце серед сучасних економічних концепцій управління підприємством. Як засвідчує практика, завдання контролінгу визначити для підприємства напрям, який гарантуватиме існування його у перспективі. Підприємство виживе лише за умови, що воно планомірно і контрольовано досягатиме цілей не лише у сфері капіталу, а й у таких сферах, як персонал і зовнішнє оточення підприємства. Таким чином, концепція контролігну націлює керівництво на фор