Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
ад покупателя.
В первом случае все транспортные расходы оплачивает покупатель, во втором и третьем - расходы частично распределены между сторонами, в четвертом - транспортные расходы целиком оплачивает поставщик. Однако договор поставки может предусматривать и иные франко-цены.
Пример. ОАО реализовало ООО 40 тонн продукции собственного производства. Стоимость 1 тонны продукции составила 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.). Условия поставки: франко-вагон станции назначения. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент ее передачи на этой станции.
Стоимость доставки продукции до станции назначения составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Эту сумму ОАО перечислило на счет перевозчика. Производственная себестоимость 1 тонны продукции составила 500 руб.
В бухгалтерском учете ОАО сделаны следующие проводки:
Дебет 44 Кредит 76
- 10 000 руб. - отражены расходы по доставке продукции до станции назначения;
Дебет 19 Кредит 76
- 1800 руб. - выделен НДС;
Дебет 76 Кредит 51
- 11 800 руб. - оплачен счет перевозчика;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1800 руб. - возмещен из бюджета НДС;
Дебет 45 Кредит 43
- 20 000 руб. (40 т х 500 руб/т) - отгружена продукция покупателям.
В момент перехода права собственности на продукцию в бухгалтерском учете ОАО будут сделаны следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- 47 200 руб. (40 т х 1180 руб/т) - отражена выручка от реализации продукции;
Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 7200 руб. - начислен НДС;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 45
- 20 000 руб. (40 т х 500 руб/т) - списана фактическая себестоимость реализованной продукции;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 44
- 10 000 руб. - списаны расходы по доставке продукции до станции назначения;
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
- 10 000 руб. (47 200 - 7200 - 20 000 - 10 000) - отражена прибыль, полученная от реализации продукции.
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу - это расходы организации по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.
Перечень рекламных расходов, которые полностью можно включить в расчет налога на прибыль, приведен в ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Пример. ООО производит парфюмерию. В январе 200… г. организация истратила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.) на участие в выставке. Учетной политикой в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что все коммерческие расходы ООО списывает на себестоимость реализованной продукции. Поэтому в бухгалтерском учете были сделаны такие проводки:
Дебет 44 Кредит 60
- 30 000 руб. - учтены расходы на участие в выставке;
Дебет 19 Кредит 60
- 5400 руб. - учтен НДС;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 44
- 30 000 руб. - списаны рекламные расходы на реализацию в полном объеме.
В налоговом учете 30 000 руб. организация включила в расходы.
Строка 040 "Управленческие расходы"
Эта строка предназначена для того, чтобы отражать общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на их командировки, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.
Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции аналогично коммерческим. То есть либо все сразу - в отчетном периоде, в котором они имели место (тогда бухгалтер заполняет строку 040), либо пропорционально доле реализованной продукции (товаров) - в этом случае они будут показаны в составе себестоимости по строке 020, а строку 040 не заполняют.
Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"
По строке 050 указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его бухгалтер определяет на основании данных Отчета о прибылях и убытках. Стоит отметить, что в новой типовой форме Отчета не сказано, как это делать. Поэтому рекомендуем воспользоваться формулой:
строка 050 = строка 010 - строка 020 - строка 030 - строка 040.
Кроме того, строку 050 "Прибыль (убыток) от продаж" можно заполнить и на основании оборота по счету 90 "Продажи" субсчет "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
Строка баланса Код строки баланса Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже, то вычитается из него Валовая прибыль 029 Разница между строками 010 и 02