Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
учете решения общего собрания акционеров или общего собрания собственников нужно в следующем отчетном периоде.
Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год является событием после отчетной даты. События такого вида должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом никаких записей в бухгалтерском учете делать не нужно (п. 10 ПБУ 7/98).
В то же время п. 14 Указаний настаивал на том, чтобы показатели по строкам "Уставный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражались в годовом Бухгалтерском балансе с учетом решения общего собрания собственников о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.
Таким образом, существовало явное противоречие между положениями ПБУ 7/98 и требованиями п. 14 Приказа N 67н.
Очевидно, что после отмены п. 14 Приказа противоречия в законодательстве исчезли и отражать информацию о распределении прибыли и покрытии убытков отчетного года, а также о распределении дивидендов следует только в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу. В самом балансе указанные операции найдут отражение лишь в следующем отчетном году.
Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел III Бухгалтерского баланса
Строка баланса Код строки балансаКак сформировать показатели для баланса Уставный капитал 410 Сальдо счета 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Сальдо счета 81 Добавочный капитал 420 Сальдо счета 83 Резервный капитал 430 Сумма строк 431 и 432 Резервы, образованные в
соответствии с
законодательством 431 Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Сальдо счетов 84 и 99
Строка 490 "Итого по разделу III"
По строке 490 Бухгалтерского баланса дается сумма строк:
- 410 "Уставный капитал";
- 420 "Добавочный капитал";
- 430 "Резервный капитал";
- 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (если образовалась прибыль) за вычетом данных по строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
Если получен убыток, то показатель строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" не суммируется, а вычитается.
Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
В разд. IV баланса бухгалтер должен заполнить строки:
510 "Займы и кредиты";
515 "Отложенные налоговые обязательства";
520 "Прочие долгосрочные обязательства";
590 "Итого по разделу IV".
Строка 510 "Займы и кредиты"
По строке 510 показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.
Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов. Это установлено п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Стоит отметить, что в форме баланса не предусмотрены отдельные строки для расшифровки долгосрочных заемных средств. Однако если организация берет деньги взаймы из разных источников, то можно раздельно указать задолженность перед банками и другими организациями. Чтобы это сделать, в баланс нужно ввести дополнительные строки.
Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"
Под отложенным налоговым обязательством понимается сумма, на которую придется увеличить налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если в текущем периоде расходы для целей налогообложения признаются полностью, а в бухгалтерском учете - по частям. Например, это могут быть проценты по заемным средствам, использованным для приобретения основных средств. В налоговом учете они признаются внереализационными расходами в период их начисления, а в бухгалтерском - включаются в стоимость основного средства и списываются на расходы посредством амортизации.
Кроме того, налогооблагаемые разницы возникают тогда, когда для целей налогообложения расходы в отчетном периоде необходимо признать в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета. В обоих случаях в текущем периоде налогооблагаемая прибыль будет ниже бухгалтерской, поэтому налог необходимо платить в меньшем размере, чем по данным бухгалтерского учета.
Однако в будущем произойдет обратное, и налогооблагаемая прибыль окажется выше, чем бухгалтерская, в результате чего придется "переплатить" налог.
После того как вы определили отложенное налоговое обязательство, его нужно отразить в бухгалтерском учете. Прежде всего, такое обязательство следует отразить в бухгалтерском аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Строка 520 "Прочие долгосрочные обя?/p>