Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
ения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), износ по этим объектам начисляется в конце года исходя из установленных норм амортизационных отчислений. Списывая такие предметы с баланса, надо списать начисленный по ним износ за балансом.
Строка 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование"
По этой строке Справки бухгалтер должен показать стоимость нематериальных активов, которые получены в пользование. Это прежде всего компьютерные программы, на которые организация не имеет исключительного авторского права. К таким программам относятся практически все бухгалтерские и правовые программы, которыми пользуются в организациях. Ведь разработчик этих программ практически всегда дает их только во временное пользование.
Данные активы следует учитывать за балансом. В Плане счетов бухгалтерского учета не предусмотрен счет для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому рекомендуем при необходимости в рабочем плане счетов открыть дополнительный забалансовый счет с произвольным неиспользуемым номером. Например, это может быть забалансовый счет 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование".
Сальдо забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки
Строка баланса Код строки балансаКак сформировать показатели для баланса Арендованные основные средства 910 Сальдо забалансового счета 001 В том числе по лизингу911 Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Сальдо забалансового счета 002 Товары, принятые на комиссию 930 Сальдо забалансового счета 004 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Сальдо забалансового счета 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Сальдо забалансового счета 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Сальдо забалансового счета 009 Износ жилищного фонда 970 Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда Износ объектов
внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнегоблагоустройства и других
аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в
пользование 990 Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование
Строка 995 "Прочие"
По строке 995 Справки бухгалтеру следует показать стоимость прочих ценностей, которые учитываются за балансом, но не были еще отражены в предыдущих строках Бухгалтерского баланса (форма N 1).
ТЕМА 4 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА N 2)
Форма N 2, как и другие формы бухгалтерской отчетности, утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. В этой форме не проставлены коды строк: они утверждены другим Приказом Минфина России - от 14 ноября 2003 г. N 102н. В большинстве регионов налоговые инспекции принимают Отчет о прибылях и убытках только если в нем проставлены коды. Поэтому в форме N 2 мы указали все строки с кодами.
Все данные в форме N 2 показывают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.
Раздел I. "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"
По строке 010 формы N 2 показывают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Так, арендную плату, лицензионные платежи и выручку, полученную от участия в других организациях, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учесть не все предприятия, а только те, которые получают такие доходы регулярно. Заполняя строку 010 формы N 2, учитывайте только выручку, которую:
- можно определить;
- организация имеет право получить;
- организация знает, когда получит (или уже получила).
В Отчете выручка отражается в общей сумме без расшифровок. Однако, если руководство предприятия посчитает, что пользователям отчетности важно знать, насколько прибыльна та или иная деятельность, можно расписать доходы и расходы от каждого бизнеса. Для этого форму N 2 надо дополнить соответствующими строками. Расшифровывают только существенные доходы. Напомним: уровень существенности организация определяет самостоятельно в своей учетной политике. Впрочем, всегда можно воспользоваться критерием, который рекомендует Минфин России в п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н). Это 5 процентов от общей суммы того или иного показателя (скажем, выручки).
Пример. ЗАО изготавливает и продает мебель. Помимо производства компания сдает пустующие производственные площади в аренду.
В форме N 2 руководство фирмы решило расшифровать только существенные доходы. В приказе об учетной политике ЗАО определен критерий существенности. Это 8 процентов от общей суммы того или иного показателя.
Показатели деятельности ЗАО в 200.. г. приведены ниже.
Наименование показателей Показатели деятельности ЗАО за 200.. год, тыс. руб. Производство Аренда Всего Выручка (без НДС) 13 000 1 500 14 500
Доходы от сдачи имущества в аренду в 200.. г. составляют:
10,34% (1 500 000 руб. : 14 500 000