Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
т 91 субсчет "Прочие доходы"
- 300 000 руб. - начислены дивиденды;
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99
- 300 000 руб. - отражена прибыль от дивидендов;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 45 000 руб. (300 000 руб. х 15%) - начислен налог на прибыль, удержанный у источника выплаты;
Дебет 51 Кредит 76
- 300 000 руб. - получены дивиденды.
Строка 090 "Прочие доходы"
По строке 090 показываются доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Перечень таких доходов приведен в п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации". К ним относятся:
- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;
- прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества, и вознаграждение за имущество, переданное в общее владение или пользование;
- прибыль, которую предприятие получило при разделе имущества простого товарищества.
По строке 090 Отчета о прибылях и убытках показываются и доходы от предоставления во временное пользование активов организации (за исключением случаев, когда этот вид деятельности является основным), а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ организации могут предоставлять свое имущество за плату во временное пользование по договору аренды. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи.
Необходимо отметить, что поступления от сдачи имущества в аренду относятся к операционным доходам только в том случае, если предоставление за плату во временное пользование своих активов не является предметом деятельности организации. В противном случае поступившие суммы арендной платы относятся к доходам от обычных видов деятельности.
Эти суммы учитываются по кредиту счета 90 "Продажи". В Отчете о прибылях и убытках они отражаются по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)".
Пример. ОАО сдает в аренду две комнаты в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ОАО, составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО.
В бухгалтерском учете ОАО поступление арендной платы отражается следующими проводками:
Дебет 76 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- 23 600 руб. - начислена арендная плата;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 3600 руб. - начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 76
- 23 600 руб. - поступила арендная плата.
Общая сумма арендной платы (без НДС), которую ОАО получило за 200.. г., составила 236 000 руб. ((23 600 руб. - 3600 руб.) х 12 мес.). Эту сумму необходимо отразить по строке 090 Отчета о прибылях и убытках за 200… г.
Теперь о поступлениях, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Такие доходы могут получать организации, обладающие правами на объекты интеллектуальной собственности.
Если предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, является предметом деятельности организации, то суммы, поступающие по лицензионному договору, считаются выручкой организации и относятся к доходам от обычных видов деятельности.
Строка 100 "Прочие расходы"
По строке 100 "Прочие расходы" указывается сумма операционных расходов, которые перечислены в п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организаций" (ПБУ 10/99). В частности, это:
- остаточная стоимость проданных активов;
- налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу).
Также по этой строке нужно показать расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций. К этой группе операционных расходов относятся суммы, которые предприятие уплачивает кредитным организациям за:
- расчетно-кассовое обслуживание;
- покупку или продажу иностранной валюты;
- другие услуги.
Кроме того, по строке 100 вписываются расходы, связанные с предоставлением за плату:
- во временное пользование активов организации;
- прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
Этим правилом руководствуются те предприятия, которые доходы от вышеперечисленных видов деятельности отразили по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
Здесь показывают финансовый результат деятельности организации за 2005 г. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это не что иное, как "бухгалтерская" прибыль или убыток организации.
Строка 141 "Отложенные налоговые активы"
По этой строке отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительная, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если же, ?/p>