Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
±алансаКак сформировать показатели для баланса Займы и кредиты 610 Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним Кредиторская задолженность 620 Сумма строк 621 - 625 Поставщики и подрядчики 621 Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность перед персоналом организации 622 Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 Кредитовый остаток по счету 69 Задолженность по
налогам и сборам 624 Кредитовый остаток по счету 68 Прочие кредиторы 625 Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 Доходы будущих
периодов 640 Остаток по счету 98 Резервы предстоящих расходов 650 Остаток по счету 96 Прочие краткосрочные обязательства 660 Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Строка 700 "Баланс"
По строке 700 вписывается сумма строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV" и 690 "Итого по разделу V".
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
В этом разделе баланса бухгалтер должен заполнить строки:
910 "Арендованные основные средства";
911 "в том числе по лизингу";
920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";
930 "Товары, принятые на комиссию";
940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов";
950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные";
960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
970 "Износ жилищного фонда";
980 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов";
990 "Нематериальные активы, полученные в пользование";
995 "Прочие".
Строка 910 "Арендованные основные средства"
По этой строке Справки записывают стоимость всех взятых в аренду основных средств (в том числе полученных по договору лизинга). Эти средства организация учитывает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Строка 911 "В том числе по лизингу"
По этой строке Справки отдельно указывают стоимость арендованных основных средств, полученных по договору лизинга.
Строка 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
По строке 920 записывают стоимость товарно-материальных ценностей, поступивших на предприятие, но не принадлежащих ему на праве собственности. Такая ситуация может возникнуть по разным причинам. Например, покупатель может отказаться от акцепта счетов за оплату материалов, не соответствующих характеристикам, которые указаны в договоре. А может быть, в договоре сказано, что покупатель имеет право использовать полученные материалы только после того, как оплатит их полностью.
Поступившие на предприятие товарно-материальные ценности отражаются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Здесь они числятся до тех пор, пока право собственности на поступившие ценности не перейдет к покупателю или пока они не будут возвращены поставщику.
А поставщики в свою очередь отражают на этом счете стоимость товарно-материальных ценностей, которые оплачены покупателем, но еще не вывезены со склада - иначе говоря, находятся на ответственном хранении.
Товарно-материальные ценности учитывают на счете 002 в ценах, определенных приемо-сдаточными актами или платежными требованиями.
Пример. ЗАО заключило с ООО договор о поставке комплектующих материалов на общую сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 91 525 руб.). По договору материалы отгружаются покупателю после того, как он перечислит за них 50-процентный аванс, то есть:
600 000 руб. х 0,5 = 300 000 руб.
Однако право собственности на отгруженные материалы переходит к покупателю лишь после того, как он полностью перечислит продавцу 600 000 руб.
Все эти операции производятся в 200.. г.
В бухгалтерском учете ООО делаются следующие проводки:
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51
- 300 000 руб. - перечислена предоплата за материалы;
Дебет 002
- 600 000 руб. - отражена за балансом стоимость полученных от поставщика материалов;
Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" Кредит 51
- 300 000 руб. - произведена окончательная оплата за материалы;
Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
- 300 000 руб. - зачтен ранее выданный поставщику аванс;
Кредит 002
- 600 000 руб. - списана стоимость материалов после их полной оплаты поставщику;
Дебет 10 Кредит 60 субсчет "Расчеты за продукцию"
- 508 475 руб. - оприходованы полученные материалы на балансе предприятия;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты за продукцию"
- 91 525 руб. - отражен налог на добавленную стоимость по материалам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 91 525 руб. - возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость по материалам.
Строка 930 "Товары, принятые на коми?/p>