Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам, который кредитуется на суммы причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.
Начисление суммы налога на прибыль (возникновение задолженности) отражается проводкой:
Дебет 99 Прибыли и убытки
Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам.
По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в погашение задолженности), что отражается проводкой:
Дебет 68 Расчеты по налогам и сборам
Кредит 51 Расчетные счета;
а также суммы налога на добавленную стоимость (НДС), списанные со счета 19 НДС по приобретенным ценностям.
Аналитический учет по счету 68 Расчеты по налогам и сборам ведется по видам налогов.
Кардинальное различие дебиторской задолженности от кредиторской состоит в том, что дебиторская задолженность - это актив: полученные в настоящий момент деньги или товарно-материальные ценности, а кредиторская задолженность - это пассив: источники полученных и неоплаченных в настоящий момент товарно-материальных ценностей, денежных средств и услуг. Этого различие отражено в отчетности.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности представлена в форме №1 Бухгалтерский баланс по видам задолженности. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, а кредиторская задолженность фиксируется в пассиве.
В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса).
При погашении кредиторской задолженности уменьшается валюта баланса с одновременным уменьшением суммы задолженности и размера имущества организации. При погашении дебиторской задолженности валюта баланса остается неизменной, поскольку меняется только вид имущества в активе баланса.
В Активе баланса в разделе II Оборотные активы группа статей Дебиторская задолженность содержит данные о дебиторской задолженности. В том числе:
по статье Покупатели и заказчики отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков.
В Пассиве баланса в разделе V Краткосрочные обязательства содержится информация, характеризующая отдельные виды кредиторской задолженности. В том числе:
по статье Поставщики и подрядчики показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выданные работы, оказанные организации услуги;
по статье Задолженность перед персоналом организации отражается начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;
по статье Задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;
по статье Задолженность по налогам и сборам показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников;
по статье Прочие кредиторы показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы Кредиторская задолженность. Также по этой статье отражается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.
Сведения о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов отражаются в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
В разделе Дебиторская и кредиторская задолженность формы № 5 отчетности Приложение к бухгалтерскому балансу дебиторская и кредиторская задолженность показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Приведена расшифровка видов дебиторской и кредиторской задолженности. В дебиторской задолженности выделены статьи:
расчеты с покупателями и заказчиками;
авансы выданные;
прочая.
Кредиторская задолженность представлена статьями:
расчеты с поставщиками и подрядчиками;
авансы полученные;
расчеты по налогам и сборам;
кредиты;
займы;
прочая.
Показатели дебиторской задолженности формируются на основании дебетовых остатков по счетам:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет Расчеты по авансам выданным;
Расчеты с покупателями и заказчиками;
Расчеты с подотчетными лица ми;
Расчеты с персоналом по прочим операциям;
Расчеты с учредителями субсчет 1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал;
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Показатели кредиторской задолженности формируются на основании кредитовых остатков по счетам:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет Расчеты по авансам полученным;
Расчеты по налогам и сборам;
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
Расчеты с персоналом по оплате труда;
Расчеты с учредителями.
2. Организация учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО Фирма ЗИМ
.1 Краткая характеристика ООО Фирма ЗИМ
Общество с ограниченной ответственностью Фирма