Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?та № 1 от 31.12.08 (Приложение ).
При расчетах со своими работниками по заработной плате ООО Фирма ЗИМ использует установленный порядок расчетов, при котором работникам ежемесячно на последнее число месяца за отработанное время на основании первичных учетных документов, как то: табель учета рабочего времени, расчетная ведомость (Приложение ), начисляется заработная плата. Затем, начисленная заработная плата за минусом удержаний в виде подоходного налога и других, выплачивается работникам не реже двух раз в месяц в соответствии с утвержденным графиком выплат заработной платы. Таким образом, у ООО Фирма ЗИМ возникает кредиторская задолженность перед работниками по выплате заработной платы, которая погашается в день перечисления на зарплатные карты через банк начисленной работникам заработной платы на основании Списков перечисляемой в банк зарплаты, подписанных Генеральным директором и Главным бухгалтером (Приложения , ).
Приведенный выше порядок расчетов ООО Фирма ЗИМ со своими работниками по заработной плате за октябрь 2008 года отражается на счетах синтетического учета следующими проводками:
на последний день расчетного месяца, а именно 31 октября 2008 года на основании Расчетной ведомости за октябрь 2008 года производится начисление доходов по заработной плате за отработанное время работникам ООО Фирма ЗИМ и других доходов работников в сумме 178904 рубля 08 коп., что оформляется соответствующей проводкой на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 70 Расчеты с персоналов по оплате труда;
оплата больничных листов сотрудников ООО Фирма ЗИМ за счет работодателя за октябрь 2008 года в сумме 962 рубля 02 коп. отражается проводкой:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 70 Расчеты с персоналов по оплате труда;
начисление доходов от сдачи сотрудниками фирмы в аренду ООО Фирма ЗИМ своих автомобилей отражаются в бухгалтерском учете проводкой аналогичной проводке начисления заработной платы.
На основании Списка перечисляемой в банк зарплаты 31 октября 2008 года ООО Фирмой ЗИМ с расчетного счета перечислен аванс по заработной плате на зарплатные карты сотрудников. Хозяйственная операция отражена проводкой:
Дебет 70 Расчеты с персоналов по оплате труда
Кредит 51 Расчетные счета.
Таким образом, на 1 ноября 2008 года кредиторская задолженность ООО Фирмой ЗИМ по заработной плате сотрудникам фирмы погашена на сумму перечисленного аванса в сумме 54000 рублей.
На основании Списка перечисляемой в банк зарплаты на сумму 125451 рублей 61коп. (Приложение ) 14 ноября 2008 года ООО Фирмой ЗИМ с расчетного счета перечислена заработная плата на зарплатные карты сотрудников за минусом удержаний с заработной платы в виде Налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительному листу и суммы перечисленного аванса за октябрь 2008 года. Хозяйственная операция отражена проводкой аналогичной проводке перечисления аванса.
Таким образом, на 14 ноября 2008 года кредиторская задолженность ООО Фирмой ЗИМ по заработной плате за октябрь 2008 года своим сотрудникам погашена полностью.
ООО Фирма ЗИМ в течение отчетного (налогового) периода по итогам каждого месяца начисляет и уплачивает с Фонда оплаты труда (ФОТ) авансовые платежи по Единому социальному налогу (ЕСН) в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
ООО Фирмой ЗИМ с Фонда оплаты труда за октябрь 2008 года начислены авансовые платежи по ЕСН на основании Регистра учета налогов, включаемых в состав расходов за октябрь 2008 года (Приложение ), которые были перечислены с расчетного счета ООО Фирмой ЗИМ 14 ноября 2008 года отдельными платежными поручениями по видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Учет расчетов по ЕСН ООО Фирма ЗИМ ведет на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в разрезе субсчетов учета отдельных видов расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
При начислении авансовых платежей по ЕСН с ФОТ за октябрь 2008 года счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению кредитуется на суммы отчислений, подлежащих перечислению в составе ЕСН в соответствующие фонды, что отражается следующими проводками:
) На сумму отчислений, подлежащей перечислению в Федеральный бюджет РФ в сумме 10421рубль 20 коп.:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 2.1 Расчеты по пенсионному обеспечению с Федеральным бюджетом;
) На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, подлежащую перечислению в Пенсионный фонд, на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 20398рубль 38 коп.:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 2.2 Расчеты по пенсионному обеспечению с Пенсионным фондом РФ (страховая часть);
) На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, подлежащую перечислению в Пенсионный фонд, на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 4648рубль 19 коп. :
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 2.3 Расчеты по пенсионному обеспечению с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть);
) На сумму отчислений, подлежащих зачислению в Фонд социального страхования в сумме 5