Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µдприятии ООО Фирма ЗИМ
Поскольку, оптовая торговля - это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием, то ООО Фирма ЗИМ как предприятие оптовой торговли реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи или использующими приобретенный товар для промежуточного потребления, т.е. для осуществления их предпринимательской (профессиональной) деятельности при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие cсуществующей системы расчетов в ООО Фирма ЗИМ, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты.
Приказом об учетной политике организации ООО Фирма ЗИМ в целях бухгалтерского учета на 2008 год, утвержденной 29 декабря 2007 года (Приложение 3), в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете, ПБУ 1/98 Учетная политика организации, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н и других положений по бухгалтерскому учету установлено, что ООО Фирма ЗИМ:
при ведении бухгалтерского учета применяет стандартный План счетов бухгалтерского учета, унифицированные формы первичных документов;
использует оборотно-сальдовую технологию обработки учетной информации;
в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря текущего года;
не создает за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями;
денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет сроком на 1 месяц;
выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, т.е. по мере выставления отгрузочных документов и перехода права собственности.
Приказом об учетной политике организации ООО Фирма ЗИМ в целях налогообложения на 2008 год, утвержденной 29 декабря 2007 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ установлено:
датой возникновения обязанности по уплате НДС считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг), а уплата НДС производиться ежеквартально, по мере превышения суммы выручки налога ежемесячно;
авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода, при превышении суммы выручки налога ежемесячно.
Отношения, возникающие у ООО Фирма ЗИМ как у оптовой торговой организации с покупателями, а также как у покупателя с поставщиками при закупке товарно-материальных ценностей, оформляются договором купли-продажи, поставки, а также договором об оказании услуг.
ООО Фирма ЗИМ закупает для перепродажи у ООО Холдинговая компания Посвящение абразивные материалы и инструмент по Договору купли-продажи № 35 от 01 марта 2007г. (Приложение ). Настоящим договором установлен предмет договора, а именно абразивный инструмент и другие товары согласно заказам, который продавец - ООО Холдинговая компания Посвящение обязуется продавать, а покупатель - ООО Фирма ЗИМ обязуется принимать и своевременно производить оплату, в том числе банковским переводом. Договором также установлен порядок поставок и расчетов за товар. ООО Холдинговая компания Посвящение отгружает товар ООО Фирма ЗИМ по накладным на основании заявок. Моментом оплаты считается дата поступления денежных средств в банк на расчетный счет продавца, а право собственности на товар переходит от ООО Холдинговая компания Посвящение к ООО Фирма ЗИМ с момента загрузки транспортного средства. Основанием расчетов между сторонами служат счета-фактуры. В разделе об ответственности сторон настоящего договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности, содержится соглашение об обязательной сверке расчетов между сторонами договора с указанием даты представления актов сверки и о применении штрафа в случае уклонения от их оформления.
Как видно из договора расчеты между сторонами осуществляются на условиях коммерческого кредита в виде предоплаты за отгружаемый товар.
ООО Фирма ЗИМ 25.11.2008 года по платежному поручению № 445 (Приложение ) осуществила предварительную оплату по договору № 35 от 01.03.2007 г. за поставку ТМЦ на расчетный счет ООО Холдинговая компания Посвящение на сумму 60000 рублей. Таким образом, у ООО Холдинговая компания Посвящение возникла кредиторская задолженность перед ООО Фирма ЗИМ на сумму перечисленного платежа, а у ООО Фирма ЗИМ появилась дебиторская задолженность по отношению к ООО Холдинговая компания Посвящение на эту же сумму. В бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ данная хозяйственная операция на счетах синтетического учета отразиться следующим образом:
списание суммы платежа с расчетного счета ООО Фирма ЗИМ на основании выписки банка за 26 ноября 2008 года и платежного поручения № 35 от 01.03.2007 г. отразиться по кредиту счета 51 Расчетные счета на сумму платежа равной 60000 рублей.
одновременно на э