Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ту же сумму дебетуется счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 2 Авансы выданные.
С расчетного счета перечислена предоплата поставщику:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 2
Кредит 51 Расчетные счета.
ООО Фирма ЗИМ 27 ноября 2008 года получила товар вместе с отгрузочными документами от ООО Холдинговая компания Посвящение и оприходовала этот товар на основании товарной накладной (Унифицированная форма ТОРГ-12) № 10547 от 27.11.2008 на сумму 7869 рублей 18 коп. с учетом НДС в сумме 1200 рублей 38 коп. и счета-фактуры № 10547 от 27.11.2008.
Данная хозяйственная операция будет отражена на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
) при поступлении товаров, за поставку которых была произведена предоплата, происходит зачет аванса, который отражается на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводкой между субсчетами этого счета: субсчет 2 Авансы выданные и субсчет 1 Расчеты с поставщиками в рублях на сумму поступившего товара по накладной, т.е. на 7869 рублей 18 коп.
Произведен зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 2;
) на основании накладной № 10547 от 27.11.2008 на склад приходуется товар по учетной стоимости, т.е. без НДС. В связи с этим дебетуется счет учета товаров 41 Товары субсчет 1 Товары на складах на сумму 6668 рублей 80 коп. и кредитуется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1 Расчеты с поставщиками в рублях на эту же сумму.
Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи:
Дебет 41 Товары субсчет 1
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1;
) одновременно с проводкой по оприходованию на склад товара отражается сумма НДС по оприходованному товару. Для этого дебетуется счет 19 НДС по приобретенным ценностям субсчет 3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ) на сумму НДС равной 1200 рублей 38 коп. и кредитуется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1 Расчеты с поставщиками в рублях на эту же сумму.
Отражен НДС по оприходованным товарам:
Дебет 19 НДС по приобретенным ценностям субсчет 3
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1.
Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая 25 ноября 2008 года при перечислении предоплаты за товар ООО Холдинговой компании Посвящение в сумме 60000 рублей, сокращается на сумму поступившего от них товара 27 ноября 2008 года в размере 7869 рублей 18 коп.
Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности по условиям договора периодически между ООО Холдинговой компании Посвящение и ООО Фирма ЗИМ проводиться сверка расчетов с оформлением и подтверждением акта сверки расчетов (Приложение ).
ООО Фирма ЗИМ закупает антикражевые системы в комплекте и по составляющим, а также расходные материалы к ним у ООО Кристалл Сервис на условиях отсрочки платежа, т.е. коммерческого кредита. Следовательно, у ООО Фирма ЗИМ возникает кредиторская задолженность перед ООО Кристалл Сервис. Договор между ООО Фирма ЗИМ и ООО Кристалл Сервис не оформлялся, что не является основанием для освобождения сторон от финансовых обязательств между ними.
Менеджерами ООО Фирма ЗИМ 28 ноября 2008 года была заказана для перепродажи партия товара (этикетки) у предприятия ООО Кристалл Сервис, которое выставило ООО Фирма ЗИМ в этот же день счет на оплату № 71/710080026/11 в сумме 59327 рублей 80 коп. (Приложение ). Указанный счет был акцептован ООО Фирма ЗИМ, но еще не оплачен, когда 1 декабря 2008 года от ООО Кристалл Сервис был получен заказанный товар, который был оприходован на склад ООО Фирма ЗИМ на основании первичных документов, полученных вместе с товаром: товарные накладные № 5537 и № 5538 (Приложения , ) на общую сумму 59327 рублей 80 коп., в том числе НДС на общую сумму 9050 рублей 01 коп., а также счета-фактуры № 5537 и № 5538 (Приложения , ) от 01.12.2008 .
Поступление товара от поставщика на основании приходных документов в бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ отразилось по дебету счета 41 Товары и кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1 по учетной цене (без НДС). На сумму НДС сделана проводка:
Дебет 19 НДС по приобретенным ценностям субсчет 3
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1.
Таким образом, у ООО Фирма ЗИМ на 1 декабря 2008 года возникла кредиторская задолженность перед ООО Кристалл Сервис за полученный, но не оплаченный товар.
На основании счета № 71/710080026/11 от 28.11.2008 платежным поручением № 126 от 03.02.2009 (Приложение ) с расчетного счета ООО Фирма ЗИМ были перечислены денежные средства ООО Кристалл Сервис за поставленный товар.
На основании выписки банка в бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ была оформлена оплата поставщику ООО Кристалл Сервис за поставленный товар в сумме 59327 рублей 80 коп. проводкой:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 1
Кредит 51 Расчетные счета.
Таким образом, ООО Фирма ЗИМ на 3 февраля 2009 года погасила свою кредиторская задолженность перед ООО Кристалл Сервис за полученный товар по указанным в?/p>