Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?зволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности. Качественные анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относи тельного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную. К оправданной дебиторской задолженности от носится задолженность, срок оплаты которой не насту пил либо составляет менее месяца. Вся остальная задолженность неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность предприятия.
Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т. е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (улучшает) финансовое состояние.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу Отчет о финансовых результатах и их использовании (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу Форма №5 (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), а также оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Поскольку ООО Фирма ЗИМ относится к субъектам малого предпринимательства, то в соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н),
ООО Фирма ЗИМ не формировать форму № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу, для анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО Фирма ЗИМ используются данные отчетности: форма 1 Бухгалтерский баланс и форма 2 Отчет о прибыли и убытках за 2007 и 2008 года. (см. Приложения ).
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.
На изменение финансового состояния ООО Фирма ЗИМ оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности (см. таблицу 1). Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации.
. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает относительное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией :
Кодз = Выручка от реализации (ВР) , (оборотов) (1)
Средняя дебиторская
заложенность (ДЗ)
за 2007 г. Кодз = 24,259 оборотов
за 2008 г. Кодз = 15,699 оборотов
2. Период погашения дебиторской задолженности (Тодз). Данный показатель характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение этого показателя оценивается как положительная тенденция.
Тодз = 360 , (дней) (2)
Кодз
за 2007 г Тодз = 14,84 дня
за 2008 г Тодз = 22,93 дня
3. Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз) отражает какую часть в процентном отношении занимает дебиторкая задолженность в общем объеме оборотных активов:
Удз = ___ ДЗ _________ 100 (%) (3)
Оборотные активы
на конец 2007 г Удз = 39,62 %
на конец 2008 г Удз = 31,12%
. Показатель отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (Кдз/вр) характеризует долю продукции, реализуемой на условиях коммерческого кредитования.
Кдз/вр = ДЗ * 100 (%) (4)
ВР
Кдз/вр за 2007 год = 4,12 %
Кдз/вр за 2008 год = 6,37 %
Таблица. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
ПоказателиПрошлый 2007 гОтчетный 2008 гОтклонения1.Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты) 24,259 15,699 - 8,562. Период погашения дебиторской задолженности (дни) 14,84 22,93 + 8,093.Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (%) 39,02 33,64 -5,384. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (%) 4,12 6,37 + 2,25
Как следует из табл. 1 состояние расчетов с дебиторами у ООО Фирма ЗИМ по сравнению с прошлым годом значительно ухудшилось. На 8,09 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о замедлении ее оборачиваемости, т.е. о снижении коммерческого кредита, предоставляемого ООО Фирмой ЗИМ. Следует иметь ввиду, что чем больше период отсрочки, тем выше риск ее непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов по сравнению с прошлым годом сократилась на 5,38 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.
Значение показателя отношения средней величины деб