Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ше товарным накладным.
ООО Фирма ЗИМ поставляет антикражевое оборудование и расходные материалы к нему сети продовольственных магазинов ООО ТД Интерторг на основании заключенного между ними Договора поставки № 07-19а от 02 августа 2007 года (Приложение ). Настоящим договором помимо прочих существенных условий установлено, что товар, указанный в спецификации поставляется поставщиком, т.е. ООО Фирма ЗИМ в соответствии с переданными ему заказами от покупателя - ООО ТД Интерторг вместе с оформленными на товар документами. В разделе о цене товара и порядке расчетов настоящего договора указано, что обязательство по оплате товара возникает с даты поставки товара и считается выполненным надлежащим образом с даты списания денежных средств с расчетного счета ООО ТД Интерторг. Данный раздел договора также содержит обязательство сторон об осуществлении сверки расчетов с указанием даты предоставления и подтверждения актов сверки. Договором определена система штрафов за нарушение сроков и условий настоящего договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Как видно из договора расчеты между сторонами осуществляются на условиях коммерческого кредита.
Со склада ООО Фирма ЗИМ 10 декабря 2008 года была отгружена партия товара покупателю - ООО ТД Интерторг по товарной накладной № ЗМ0002967 от 10.12.2007 на сумму 68600 рублей с учетом НДС в сумме 10464 рубля 41 коп. К указанной товарной накладной был выписан счет-фактура № ЗМ000267 от 10.12.2008 (Приложение ) и счет на оплату поставленного товара № ЗМ00002209. Документы вместе с товаром были отправлены покупателю.
В бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ данная хозяйственная операция отражается следующим образом:
списание товара со склада ООО Фирма ЗИМ при отгрузке покупателю отражается по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и одновременно по кредиту счета учета выручки от реализации товаров 90 Продажи на сумму реализованного ООО ТД Интерторг товара, а именно на 68600 рублей.
Начислена выручка от реализации товаров:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит 90 Продажи.
Таким образом, у покупателя - ООО ТД Интерторг образовалась кредиторская задолженность перед ООО Фирма ЗИМ в виде коммерческого кредита, т.е. отсрочки платежа, обусловленной договором. У ООО Фирма ЗИМ в связи с указанной хозяйственной операцией возникла дебиторская задолженность на сумму отгруженного в адрес ООО ТД Интерторг товара на 10 декабря 2008 года.
На расчетный счет ООО Фирма ЗИМ 30 декабря 2008 года поступили денежные средства от ООО ТД Интерторг в счет оплаты за отгруженный товар по счету № ЗМ00002209 в сумме 68600 рублей. Основание - платежное поручение № 708 от 30.12.2008 (Приложение ).
В бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ при оформлении данной операции сделана запись на счетах учета расчетов:
зачисление денежных средств от покупателя на расчетный счет ООО Фирма ЗИМ отражается по дебету счета 51 Расчетные счета в корреспонденции со 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на сумму реализованного ООО ТД Интерторг товара, а именно на 68600 рублей.
Получена выручка за реализованные товары:
Дебет 51Расчетные счета
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Таким образом, расплатившись за полученный товар, ООО ТД Интерторг погасил свою кредиторская задолженность перед ООО Фирма ЗИМ. Соответственно упразднилась дебиторская задолженность у ООО Фирма ЗИМ по отношению к ООО ТД Интерторг.
ООО Фирма ЗИМ осуществляет техническое обслуживание и ремонт антикражевого оборудования, которое берет на себя после продажи и установки этого оборудования на основании заключенного Договора на техническое обслуживание. Такой договор был заключен и с ООО ТД Интерторг № 07-01 от 01 ноября 2007 года (Приложение ). Настоящим договором установлено, кроме прочих существенных условий, что оплата Заказчиком - ООО ТД Интерторг работ Исполнителя по техническому обслуживанию и ремонту оборудования - ООО Фирма ЗИМ производиться по выставленному Исполнителем счету путем банковского перевода средств на расчетный счет Исполнителя, в срок не позднее 5 дней после получения счета.
Инженерами ООО Фирма ЗИМ 2 декабря 2008 года по заявке ООО ТД Интерторг был произведен ремонт антикражевой системы установленной в магазине сети ООО ТД Интерторг по адресу г. Всеволожск, ул. Ленинградская, дом 25. Данная услуга была оформлена следующими документами: Акт выполненных работ № ЗМ0002927 от 02.12.2008 на сумму 4200 рублей, в том числе НДС в сумме 640 рублей 68 коп. и счет-фактура № ЗМ0002927 от 02.12.2008 на соответствующую сумму (Приложения , ), а также был выставлен счет на оплату выполненных работ и стоимость использованных материалов № ЗМ00002170 от 02.12.2008.
В бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ при оформлении этой хозяйственной операции сделана запись на счетах синтетического учета:
по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетом 90 Продажи отражена сумму выполненных работ.
Начислена выручка от реализации услуги:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит 90 Продажи.
На расчетный счет ООО Фирма ЗИМ 26 декабря 2008 года поступили денежные средства от ООО ТД Ин