Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
терторг в виде оплаты по счету № ЗМ00002170 за замену элементов питания антикражевой системы в сумме 4200 рублей. Основание - платежное поручение № 859 от 26.12.2008 (Приложение ). Данная операция на основании выписки банка от 26.12.2008 оформлена проводкой :
Дебет 51Расчетные счета
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Из указанных хозяйственных операций по оказанию услуг по ремонту и оплате за них видно, что с момента выполнения ремонтных работ и оформления их документально с отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета ООО Фирмы ЗИМ до момента оплаты выполненных ремонтных работ по счету выставленному ООО ТД Интерторг, у подрядчика - ООО Фирма ЗИМ возникает дебиторская задолженность, которая погашается с зачислением на расчетный счет фирмы соответствующей суммы полученной от заказчика - ООО ТД Интерторг.
Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с договором ООО Фирма ЗИМ ежемесячно предоставляет ООО ТД Интерторг Акт сверки взаимных расчетов ( Приложение ).
С большинством покупателей ООО Фирма ЗИМ работает по предоплате. Менеджер абразивного отдела ООО Фирма ЗИМ 21 ноября 2008 года получил заказ на поставку абразивного инструмента от ООО ВОЗНАР-ЛиК и в этот же день выставил счет на оплату № 500 на сумму 16380 рублей, который предприятие-покупатель оплатил 26 ноября 2008 года платежным поручением № 428 (Приложение ). Денежные средства на расчетный счет ООО Фирма ЗИМ были зачислены 27.11.2008 согласно выписки банка в сумме 16380 рублей. С этого момента у ООО Фирма ЗИМ возникла кредиторская задолженность на сумму поступившей на расчетный счет предоплаты от ООО ВОЗНАР-ЛиК. Указанная хозяйственная операция была отражена проводкой на счетах бухгалтерского учета ООО Фирма ЗИМ. На расчетный счет от покупателей поступила предоплата за товар:
Дебет 51Расчетные счета
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет 2 Авансы полученные.
ООО Фирмой ЗИМ 28 ноября 2008 года был отгружен абразивный инструмент покупателю - ООО ВОЗНАР-ЛиК в соответсвии с товарной накладной № ЗМ0002894 от 28.11.2008 и счетом-фактурой № 2894 от 28.11.2008 (Приложения , ) на сумму 15680 рублей, в том числе НДС в сумме 2391 рубль 86 коп. В бухгалтерском учете ООО Фирмой ЗИМ на сумму реализованного товара сделаны записи:
зачтена предоплата, полученная от покупателя в счет поставки товара, в сумме 15680 рублей:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет 2
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет 1;
начислена выручка от реализации товара на сумму 15680 рублей:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет 1
Кредит 90 Продажи.
Следовательно, ООО Фирма ЗИМ 28 ноября 2008 года частично погасила кредиторскую задолженность перед ООО ВОЗНАР-ЛиК на сумму отгруженного покупателю товара.
В целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности ООО Фирма ЗИМ и ООО ВОЗНАР-ЛиК периодически производят сверку взаимных расчетов, которая оформляется соответствующим актом (Приложение )
Учет нетоварных операций в ООО Фирма ЗИМ ведется на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет 5 Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях.
ООО Фирма ЗИМ арендует помещение для офиса у арендодателя - ООО Меркурий на основании заключенного с арендодателем договора № 19/08 от 01 октября 2008 года (Приложение ). Настоящим договором, кроме прочих существенных условий установлено, что арендная плата взимается помесячно со дня подписания Акта приема-передачи в размере 110000 рублей и арендатор, т.е. ООО Фирма ЗИМ обязуется вносить арендную плату на расчетный счет Арендодателя, т.е. ООО Меркурий не позднее 25 числа месяца предшествующего расчетному. Датой поступления арендной платы является дата списания денежных средств с расчетного счета ООО Фирма ЗИМ.
Таким образом, из условий договора видно, что арендная плата должна быть оплачена заранее, до наступления расчетного месяца. Это означает, что с момента внесения ООО Фирмой ЗИМ арендной платы на расчетный счет ООО Меркурий, у ООО Фирмой ЗИМ возникает дебиторская задолженность, которая погашается по истечении расчетного месяца с принятием к учету услуги по аренде.
В бухгалтерском учете ООО Фирма ЗИМ расчеты по аренде за декабрь 2008 года отражены следующим образом:
на сумму перечисленной арендной платы ООО Меркурий по платежному поручению № 430 от 24.11.2008 (Приложение ) в размере 110000 рублей без НДС на основании выписки банка на счетах учета расчетов сделана запись:
Дебет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет 5
Кредит 51 Расчетные счета;
на сумму, принятой к учету услуги по аренде на основании Договора аренды, последним днем расчетного месяца, а именно 31 декабря 2008 года, на счетах бухгалтерского учета сделана запись:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет 5.
В целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой отчетности 31 декабря 2008 года в ООО Фирма ЗИМ комиссией проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с оформлением соответствующего А?/p>