Бухгалтерский учет денежных средств на примере компании ООО "Имос-сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?бщепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 29 Обслуживающие производства и хозяйства) к журналу-ордеру №1 ведут листки-расшифровки. В последующем листки-расшифровки используют для записей по статьям аналитического учета в соответствующих регистрах [7, с.66].
Журнал-ордер №1 является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 Касса переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие их суммы по дебетовым счетам - в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Необходимо отметить, что при журнально-ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах. Поэтому после подсчета итогов в конце месяца по журналу-ордеру производится взаимное сопоставление с другими учетными регистрами (журнал-ордер № 2, 4, 7и другие).
После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 его подписывают лица, заполнявшие регистр, производившие сверку, разноску в Главную книгу, и главный бухгалтер организации. При этом указывают дату составления журнала-ордера и дату отражения оборотов в Главной книге.
Для организации синтетического учета по счету 51 Расчетный счет при журнально-ордерной форме учета предназначен Журнал-ордер формы №2., содержащий таблицы для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по данному счету. Он заполняется на основании банковских выписок и приложенным к ним документов. Каждая выписка отражается одной строкой в журнале -ордере. В разделе, содержащий таблицу дебетовых оборотов, помещается информация об остатках по счету на начало и конец месяца. Рассчитанный в журнале-ордере № 2 остаток на конец месяца сверяется с остатком , указанным в последней выписке банка за отчетный месяц.
После подведения итогов в журнале-ордере № 2 производится его сверка с другими регистрами бухгалтерского учета (журналами-ордерами № 1, 4, 6 и др.) . После сверки кредитных оборотов по счету 51 Расчетный счет переносится в Главную книгу. В этом же журнале-ордере № 2 ведется синтетический учет операций по валютному счету, но только операции отражаются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка.
Для аналитического учета денежных средств, находящихся на специальных счетах банка , а так же переводов в пути , используется Ведомость формы № 25. Записи в ней производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка с приложенными документами. Эта ведомость позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов счета 55 Специальные счета в банке и сета 57 Переводы в пути . Итоговые суммы оборотов переносятся в регистр синтетического учета при журнально-ордерной форме учета в Журнал-ордер формы №3.
В конце месяца в нем подсчитывают обороты и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.
На исследуемом предприятии ООО Имос-сервис бухгалтерский учет автоматизирован программой 1С:Бухгалтерия :7.7, аналитический учет по счетам 50 Касса и 51 Расчетный счет ведется в Ведомостях по счетам, Оборотным ведомостям, анализам счетов.
Так в организации регистрами аналитического учета по счету 50 Касса являются:
Ведомость по счету 50 Касса с разбивкой по корреспондирующим счетам (Приложение Х);
Карточка счета 50 (Приложение Ц) ;
Анализ счета 50 (Приложение Ш);
Журнал-ордер по счету 50 Касса (Приложение Щ);
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 Касса (Приложение Э).
Регистрами аналитического учета по счету 51 Расчетный счет в организации ООО Имос-сервис являются:
Ведомость по счету 51 Расчетный счет с разбивкой по корреспондирующим счетам (Приложение Ю);
Карточка счета 51 Расчетный счет (Приложение Я ) ;
Анализ счета 51 Расчетный счет (Приложение A );
Журнал-ордер по счету 51 Расчетный счет (Приложение B );
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 Расчетный счет (Приложение C).
В организациях учет кассовых операций ведется на счете 50 Касса .
При необходимости к счету 50 могут открываться субсчета:
-1 Касса организации
-2 Операционная касса
-3 Денежные документы
-4 Валютная касса
-5 Касса филиала
В организации ООО Имос-сервис существует только один субсчет счета 50 - 50-1 Касса организации.
Рассмотрим корреспонденцию счетов на предприятии ООО Имос-сервис:
Таблица 1
Расшифровка счета 50 Касса
За октябрь 2008 год.
№ п/пСодержание операцииД-тК-тСумма, руб.Учетный регистр (номер приложения)1Поступление наличных денег в кассу организации с расчетного счета50-15151 740 310ПКО, Оборотная ведомость по счету 502Поступление в кассу авансов и предварительной оплаты от заказчиков услуг50-16251 501 370Чек, Оборотная ведомость по счету 503Сдана в банк торговая выручка5150-1103 241 680РКО, Оборотная ведомость по счету 504Выдача заработной платы7050-138 990 310Платежная ведомость, РКО, Оборотная ведомость по счету 505Выплата доходов учредителям организации7550-112 750 000РКО, Оборотная ведомость по счету 506Выдача денежных средств подотчет за февраль 2008 года.71504 400РКО
В организации ООО Имос-сервис открыт и используется только текущий (расчетный) счет в белорусских рублях. Учет денежных средств в банке ведется на сете 51 Расчетный счет
Таблица 2
Расшифровка счета 51 Расчетный счет
за Октябрь 2008 год.
№ п/пСодержание операцииД-тК