Бухгалтерский учет денежных средств на примере компании ООО "Имос-сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
чеков банк проверяет правильность их оформления, реквизиты поручений-реестров, соблюдение сроков действия, после чего пересылает в банк чекодателя для списания средств поручение-реестр.
В настоящее время широко применяются операции с банковскими пластиковыми карточками.
Банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств.
Часто банки сами производят списание денежных средств со счетов клиентов за операционное обслуживания, комиссии за снятие денежных средств со счетов. Списания производятся Мемориальным ордером (Приложение У)
Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской (ПриложениеФ).
Обязательными реквизитами этого документа являются:
. номер расчетного счета клиента;
. входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
. дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.
В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия дебет и кредит применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает дебет (приход), а списание денежных средств со счета означает кредит (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке кредит, считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке дебет считать расходом организации (т.е. кредитом).
В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня).
Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).
В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.
В случае движения денежных средств ( переводов) они причисляются к переводам в пути.
При приеме денежной наличности в вечернюю кассу банка через представителя организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными. При сдаче денежной наличности инкассаторам организация выписывает комплект препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой.
2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств
Регистром синтетического учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1
На его лицевой стороне фиксируют кредитовые обороты по счету 50 Касса в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. Во второй части журнала-ордера - ведомости фиксируют дебетовые обороты счета 50 Касса. Основанием для бухгалтерских записей в журнале ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными первичными документами.
Записи в журнале-ордере производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и операции с одинаковой корреспонденцией отражают общей суммой за день. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере только одну строчку.
В разделе дебетовых оборотов накапливаются дебетовые обороты по счету 50 Касса в разрезе корреспондирующих счетов. Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №2, 4, 7, 25 и других). Записи по дебету счета делают аналогичным путем как и по кредиту счета, только уже по приходной части. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении же месяца для контроля и в оперативных целях используют данные об остатках средств, приведенные в отчетах кассира.
Сальдо на конец месяца определяется так: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов.
В необходимых случаях для расшифровки сумм по субсчетам или статьям аналитического учета корреспондирующего счета (например, счетов 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства, 25 ?/p>