Бухгалтерский учет в торговле
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
дов. При этом все суммы налога по расходам в указанном налоговом периоде подлежат вычету в установленном порядке.
Пример 1.
Организация розничной торговли отражает в учете операции по реализации товаров А, В (облагаются НДС по ставке 18%) и С (облагаются НДС по ставке 10%):
а) оплачены и получены товары А на сумму 4720-00 руб. (включая НДС 18%). Сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка по товарам А составляет 50%;
б) оплачены и получены товары В на сумму 5310-00 руб. (включая НДС 18%). Сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка по товарам В составляет 40%;
в) оплачены и получены товары С на сумму 5500-00 руб. (включая НДС 10%). Сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка по товарам С составляет 30%;
г) выручка от продажи за месяц составила: товаров А и В (с учетом НДС 18%) - 1770-00 руб., товаров С (с учетом НДС 10%) - 1100-00 руб.;
д) в конце месяца начисляется НДС, определяется финансовый результат.
Учетная политика организации предполагает:
товары на счете учитываются на счете 41 "Товары" по продажным ценам, включающим торговую наценку и НДС по продажной стоимости товара;
торговая наценка и НДС по продажной стоимости товара учитываются на счете 42 "Торговая наценка";
валовой доход и себестоимость реализованных товаров определяются расчетным путем по среднему проценту в конце месяца.
Для обеспечения раздельного учета были использованы субсчета "/10" по товарам, облагаемым НДС по ставке 10% и "/18" по товарам, облагаемым НДС по ставке 18%.
По товарам А:
стоимость поступивших товаров без НДС - 4000-00 руб., НДС -720-00 руб.;
торговая наценка = 4000-00 х 50% = 2000-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4000-00 + 2000-00) х х18% = 1080-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 4000-00 + 2000-00 + 1080-00 = 7080-00 руб.
По товарам В:
стоимость поступивших товаров без НДС - 4500-00 руб., НДС -810-00 руб.;
торговая наценка = 4500-00 к 40% = 1800-00 руб.)
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4500-00 +
1800-00)*. 18% = 1134-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 4500-00 + 1800-00 +
1134-00 = 7434-00 руб.
По товарам С:
стоимость поступивших товаров без НДС - 5000-00 руб., НДС -500-00 руб.;
торговая наценка = 5000-00 х 30% = 1500-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (5000-00 + 1500-00) х 10% = 650-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 5000-00 + 1500-00 + 650-00 = 7150-00 руб.
По товарам А и В:
Остаток товаров А и В на конец месяца (сальдо субсчета 41/18 счета 41 " Товары")= 7080-00 + 7434-00 - 1770-00 = 12744-00 руб.
Торговая наценка и НДС, относящиеся к поступившим за месяц товарам А и В (кредитовый оборот субсчета 42/18 счета 42 "Торговая Наценка" за месяц) = 2000-00 + 1080-00 + 1800-00 + 1134-00 = 6014-00 руб.
Проданы товары А и В за месяц на 1770-00 руб.
Рассчитывается средний процент (П):
ТНн = 0, ТНп = 6014-00 руб., ТНв = О, Т = 1770-00 руб., ОК = 12744-00 руб.
П = 6014-00 / (1770-00 + 12744-00) х 100% = 41,44%.
Торговая наценка и НДС относящиеся к реализованным товарам = 1770-00 х 41,44% = 733-49 руб.
НДС по проданным товарам = 1770-00 х 18 / 118 = 270-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам = 733-49 - 270-00 = 463-49 руб.
По товарам С:
Остаток товаров С на конец месяца (сальдо субсчета 41/10 счета 41 Товары) = 7150-00 - 1100-00 = 6050-00 руб.
Торговая наценка и НДС, относящиеся к поступившим за месяц товарам С (кредитовый оборот субсчета 42/10 счета 42 "Торговая наценка" за месяц) = 1500-00 + 650-00 = 2150-00 руб.
Проданы товары С за месяц на 1100-00 руб.
Рассчитывается средний процент (П):
ТНн = О, ТНп = 2150-00 руб., ТНв = О, Т = 1100-00 руб., ОК = 6050-00 руб.
П = 2150-00 / (1100-00 + 6050-00) х 100% = 30,07%.
Торговая наценка и НДС, относящиеся к реализованным товарам = 1100-00 х 30,07% = 330-77 руб.
НДС по проданным товарам = 7/00 х /(3 / //0 = 100-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам ~ 330-77 - 100-00 = 230-77 руб.
ОперацияСуммаДебетКредитаОплачены товары А (с учетом НДС 18%)4720-006050Получены товары А4000-0041/1860НДС по полученным товарам720-0019-360НДС списан на расчеты с бюджетом720-0068/НДС19-3Начисляется торговая наценка 5000-0041/1842/18Включается НДС в продажную стоимость1080-0041/1842/18бОплачены товары В (с учетом НДС 18%)5310-006050Получены товары В4500-0041/1860НДС по полученным товарам810-0019-360НДС списан на расчеты с бюджетом810-0068/НДС19-3Начисляется торговая наценка 4000-0041/1842/18Включается НДС в продажную стоимость1134-0041/1842/18вОплачены товары С (с учетом НДС 10%)5500-006050Получены товары С5000-0041/1060НДС по полученным товарам500-0019-360НДС списан на расчеты с бюджетом500-0068/НДС19-3Начисляется торговая наценка 3000-0041/1042/10Включается НДС в продажную стоимость650-0041/1042/10гВыручка по проданным товарам А и В 1770-005090-1/18Начислен НДС270-0090-3/1868/НДСВыручка по проданным товарам С *1100-005090-1/10Начислен НДС100-0090-3/1068/НДСдВ конце месяца:По товарам А и В:-списывается стоимость товаров по продажным ценам1770-0090-2/1841/18-списываются торговая наценка и НДС, относящиеся к проданным товарам (сторно)733-4990-2/1842/18По товарам С:-списывается стоимость товаров по продажным ценам1100-0090-2/1041/10-списываются торговая наценка и НДС, относящиеся к проданным товарам (сторно)
330-77
90-2/10
42/10
Рассчитывается финансовый результат по продажам: оборот по кредиту счета 90 (доходы): 2870-00 руб.; оборот по дебету счета 90 (расходы): 2175-74 руб.; прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 694-26 руб.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
694-26
90-9
99Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 694-26 руб.
4.4. Учет реализации товаров в кредит
При продаже товаров в кредит договором купли-продажи предусмотрен