Бухгалтерский учет в торговле
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
ательство, относящееся к этим товарам.
Ставка налога на прибыль - 24% (статья 284 НК РФ).
Учитываются постоянные и временные разницы:
(1) Для целей бухгалтерского учета прибыль от реализации = (3540-00 - 540-00) - (2360-00 - 360-00) = 1000-00 руб. В налоговом учете при применении кассового метода до получения оплаты прибыль от реализации не учитывается.
Налогооблагаемая временная разница = 1000-00 руб., отложенное налоговое обязательство = 24% х 1000-00 = 240-00 руб.
(2)Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета: годовая сумма амортизации по способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования за первый год эксплуатации = 15000-00 х5/ (1+2 + 3 + 4+ 5) - 5000-00 руб.; амортизация за 3 месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) = 3 х 5000-00 / 12 = 1250-00 руб.
Начисление амортизации для целей налогового учета: амортизация за 3 месяца = 3 х (15000-00 / 5) / 12 = 750-00 руб.
Вычитаемая временная разница за год (возникла в течение трех последних месяцев) = 1250-00 - 750-00 = 500-00 руб., отложенный налоговый актив = 500-00 х 24% = 120-00 руб.
(3) Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 НК РФ).
Постоянная разница = 500-00 - (5000-00 х 4%) = 300-00 руб., постоянное налоговое обязательство = 24% х 300-00 = 72-00 руб.
По итогам года:
условный расход по налогу на прибыль = 24% х 10000-00 = 2400-00 руб.;
текущий налог на прибыль (сальдо счета 68/Приб) = 2400-00 + 72-00 + 120-00 - 240-00 = 2352-00 руб.
В следующем году: при получении оплаты в налоговом учете учитывается часть прибыли, соответствующая поступившему платежу. Доля платежа составляет = (1475-00 - 225-00) / (3540-00 - 540-00) = 0,4167. Уменьшение налогооблагаемой временной разницы = 1000-00 х 0,4167 = 416-70 руб., корректировка (уменьшение) отложенного налогового обязательства = 24% х 416-70 = 100-00 руб.
ОперацияСуммаДебетКредитПо итогам года:аНачислен условный расход по налогу на прибыль2400-0099/УР68/ПрибНачислено отложенное налоговое обязательство (1)240-0068/Приб77Начислен отложенный налоговый актив (2)120-000968/ПрибНачислено постоянное налоговое обязательство (3)72-0099/ПНО68/Приб6Перечислены платежи по текущему налогу на прибыль в бюджет2352-0068/Приб51
В следующем году:вКорректировка (уменьшение) отложенного налогового обязательства
100-00
77
68/Приб
Пример 2.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) оплачено поставщику за 100 ед. товаров 3540-00 руб. (включая НДС 18 %). Оплаченные товары поступили на склад;
б) 70 ед. товаров были отгружены покупателю;
в) оплачено поставщику за 80 ед. товаров 3304-00 руб. (включая НДС 18 %). Оплаченные товары поступили на склад;
г) 90 ед. товаров были отгружены покупателю;
д) в конце года начислено отложенное налоговое обязательство.
В соответствии с учетной политикой:
товары учитываются по фактической себестоимости;
для целей бухгалтерского учета для оценки товаров применяется метод ФИФО;
для целей начисления налога на прибыль применяется метод оценки по средней себестоимости.
Ставка налога на прибыль - 24% (статья 284 НК РФ).
ОперацияСуммаДебетКредитаОплачено поставщику3540-006051Поступили оплаченные товары (100 ед. х 30-00)3000-004160НДС по поступившим товарам540-0019-360НДС списан на расчеты с бюджетом540-0068/НДС19-3бТовары отгружены покупателю (70 ед.), списывается себестоимость2100-0090-241Стоимость отгруженных товаров в бухгалтерском учете (по методу ФИФО) = 70 х 30-00 руб. = 2100-00 руб.вОплачено поставщику3304-006051Поступили оплаченные товары (80 ед. х 35-00)2800-004160НДС по поступившим товарам.504-0019-360НДС списан на расчеты с бюджетом504-0068/НДС19-3гТовары отгружены покупателю (90 ер,.), списывается себестоимость3000-0090-241
Стоимость отгруженных товаров в бухгалтерском учете (по методу ФИФО) = 30 х 30-00 + 60 х 35-00 = 3000-00 руб.
Стоимость отгруженных товаров в налоговом учете (оцениваются по средней стоимости) = (70 + 90) х (3000-00 + 2800-00) / (100 + 80) = 5155-56 руб.
Возникает налогооблагаемая временная разница 5155-56 -(3000-00 + 2100-00) = 55-56 руб.
В конце года:
дНачислено отложенное налоговое обязательство (55-56 х 24%)13-3368/Приб77
Пример 3.
Отражаются в учете операции по определению налога на прибыль:
а) по итогам первого года в результате корректировки условного дохода по налогу на прибыль получен текущий налоговый убыток 3600-00 руб.;
б) по итогам второго года финансовый результат прибыль 21000-00 руб., начисляется условный расход по налогу на прибыль, для целей начисления налога на прибыль переносится часть убытка прошлых лет (первого года);
в) по итогам третьего года финансовый результат прибыль 37500-00 руб., начисляется условный расход по налогу на прибыль, для целей начисления налога на прибыль переносится часть убытка прошлых лет (первого года).
Ставка налога на прибыль - 24% (статья 284 НК РФ).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы (статья 283 НК РФ).
ОперацияСуммаДебетКредит
Первый год:
Текущий налоговый убыток (дебетовое сальдо счета 68/Приб) = 3600-00 руб.
аОтражен текущий убыток в качестве налогового актива
налоговый отложенного3600-000968/Приб
Второй год:
бОтражен налогу на 24%) условный прибыль
расход по (21000-00 х5040-0099/УР68/Приб
При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы тек