Бухгалтерский учет в торговле
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
ущего налога на прибыль не более 5040-00 х 30% = 1512-00 руб.
Операции по переносу убытка на будущее: списывается часть отложенного налогового актива
1512-00
68/Приб
09
Текущий налог на прибыль = 5040-00 - 1512-00 = 4778-00 руб. Отложенный налоговый актив на конец года = 3600-00 - 1512-00 = 2088-00 руб.
Уплачен текущий налог на прибыль4778-0068/Приб51
Третий год:
вОтражен условный расход по налогу на прибыль (37500-00 х 24%)9000-0099/УР68/Приб
При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы текущего налога на прибыль не более 9000-00 х 30% = 2700-00 руб., отложенный налоговый актив в сумме 2088-00 руб. списывается полностью.
Операции по переносу убытка на будущее: списывается оставшаяся часть отложенного налогового актива
2088-00
68/Приб
09
Текущий налог на прибыль = 9000-00 - 2088-00 = 6912-00 руб.
Уплачен текущий налог на прибыль6912-0068/Приб51
5.4. Учет конечного финансового результата
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов: операционных, внереализационных, чрезвычайных.
Конечный финансовый результат Деятельности организации в отчетном году формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается (реформация баланса). При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов
ОперацияПервичные документыДебетКредит123451.Финансовый результат от продаж (списание сальдо счета 90, ежемесячно):-прибыль (списание кредитового сальдо)расчет90-999-убыток (списание дебетового сальдо)расчет9990-92.Финансовый результат по прочим доходам и расходам (списание сальдо счета 91, ежемесячно):-прибыль (списание кредитового сальдо)расчет91-999-убыток (списание дебетового сальдо)расчет5 9991-93.Чрезвычайные доходырасчет76-1, 10, 50 и др.994.Чрезвычайные расходырасчет9994, 10, 41 и др.5.Начислен условный расход по налогу на прибыльрасчет99/УР68/Приб6.Начислен условный доход по налогу на прибыльрасчет68/Приб99/УД7.Начислено постоянное налоговое обязательстворасчет99/ПНО68/Приб8.Начислены налоговые санкцииакт проверки и др.99689.Реформация баланса (списание сальдо счета 99, заключительные проводки декабря):-чистая прибыль (кредитовое сальдо)расчет9984-чистый убыток (дебетовое сальдо)расчет8499
Пример 1.
По итогам года финансовый результат по продажам - прибыль 5000-00 руб. (выручка 17700-00 руб., себестоимость товаров 10000-00 руб., НДС 2700-00 руб.), по прочим доходам и расходам - прибыль 7000-00 руб. (доходы 11000-00 руб., расходы 4000-00 руб.).
Отражаются в конце года операции:
а) закрываются субсчета счетов 90, 91;
б) определен условный расход по налогу на прибыль;
в) отражаются постоянное налоговое обязательство 100-00 руб., отложенное налоговое обязательство 200-00 руб., отложенный налоговый актив 150-00 руб.;
г) уплачен налог на прибыль;
д) реформирован баланс.
На конец года:
сальдо субсчетов счета 90 "Продажи": 90-1 (кредитовое) - 17700-00 руб.; 90-2 (дебетовое) - 10000-00 руб.; 90-3 (дебетовое) - 2700-00 руб.; 90-9 (дебетовое) - 5000-00 руб.;
сальдо субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы": 91-1 (кредитовое) - 11000-00 руб.; 91-2 (дебетовое) - 4000-00 руб.; 91-9 (дебетовое) - 7000-00 руб.;
сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" (кредитовое) - 12000-00 руб.
Операции в конце года:
ОперацияСуммаДебетКредитаЗакрываются субсчета счета 9017700-00 10000-00 2700-0090-1
90-9
90-990-9
90-2
90-3
Закрываются субсчета счета 9111000-00 4000-0091-1
91-991-9
91-2Рассчитываются:
условный расход по налогу на прибыль = 12000-00 х 24% = 2880-Ой руб.;
бНачислен условный расход по налогу на прибыль2880-0099/УР68/ПрибвНачислено постоянное налоговое обязательство100-0099/ПНО68/ПрибНачислен отложенный налоговый актив150-000968/ПрибНачислено отложенное налоговое обязательство200-0068/Приб77гПеречислены платежи по налогу на прибыль в бюджет2930-0068/Приб51дРеформация баланса: списывается нераспределенная прибыль - сальдо счета 99 (12000-00 - 2880-00 - 100-00)9020-009984
текущий налог н?/p>