Экономическая оценка производственной деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
луживанием, управлением и сбытом. Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях неодинаково. Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании. Группировка затрат по статьям расходов за 2002 -2004 гг. представлена в приложении Б. Как видно из приложения Б, по калькуляционным статьям затрат большая часть расходов так же приходится на сырье и материалы. В 2004 году доля сырья и основных материалов в структуре себестоимости занимает 40,5%, по сравнению с 2002 годом данный показатель возрос на 5,9%. Увеличение величины общехозяйственных расходов объясняется ростом заработной платы аппарата управления, удорожанием услуг, предоставляемых сторонними организациями (услуг связи). Увеличение коммерческих расходов в 2004 году по сравнению с 2002 годом связано с увеличением объемов производства, увеличением расходов на рекламу. Графически структура затрат по статьям и ее изменение в 2004 году представлено на рисунке 2.3.
Рисунок - 2.3 Структура затрат по элементам цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" 2004 год
При многономенклатурном производстве на прибыль будут оказывать влияние следующие факторы: количество произведенной продукции, цена реализации единицы продукции, удельный вес переменных затрат, уровень постоянных затрат, а также структура произведенной продукции.
Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции (табл. 2.9.).
Таблица 2.9 Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2003-2004 гг.
ЗатратыРаiетСумма, тыс. руб.По 2003 г. на выпуск продукции в 2003 году (VВП2003*В2003)+А200337 508По 2003 г. переiитанному на фактический выпуск производства продукции при сохранении базовой структуры (VВП2003*В2003)*Ктп+А200335 834По уровню 2003 на выпуск продукции 2004 при фактической ее структуре (VВП2004*В2003)+А200335 840Фактически при базовом уровне постоянных затрат (VВП2004*В2004)+А200339 642Затраты 2004 года (VВП2004*В2004)+А200340 392
Где VВП - объем выпуска продукции, В - уровень переменных затрат на единицу продукции; А - сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции; Ктп - коэффициент товарной продукции.
Анализируя факторы изменения общей суммы издержек на производство и реализацию продукции отмечаем, что в связи со снижением производства товарной продукции сумма затрат снизилась на 1674 тыс. руб. За iет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 6 тыс. руб. Из - за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3802тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с 2003 годом на 750 тыс. руб., это послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
В структуре себестоимости товарной продукции, материальные затраты в 2004 году занимают 51,5%, что на уровне 2002 года, абсолютная величина материальных затрат за анализируемый период возросла на 12 391 тыс. руб. или на 76,5%, это объясняется удорожанием стоимости сырья и основных материалов, а так же увеличением тарифов на ресурсы естественных монополий.
Графически динамика материальных затрат представлена на рис. 2.4.
Рисунок 2.4 - Динамика материальных затрат цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"
Затраты на материалы необходимо рассматривать во взаимосвязи с эффективностью их использования. Оценивая эффективность использования материальных ресурсов и определяя влияние изменения на объем выпущенной продукции (табл. 2.10) наблюдаем, что объем производства товарной продукции увеличился в 2003 году на 851 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом и на 4012 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом за iет снижения материаломкости.
Таблица 2.10 Эффективность использования материальных ресурсов
Показатель2000г.2001г.2002г.1.Материальные затраты, тыс.руб12 39119 08321 8692.Товарная продукция, тыс.руб.22 58835 63844 8533.Материалоемкость продукции, коп0,550,540,494.Материалоотдача, коп. 1,8231,8682,0515.Объем продукции исходя из отчетных материальных затрат и базисной материалоемкости, тыс.руб-34 78740 8416.Изменение объема производства за iет отклонения материалоемкости продукции от прошлого периода, тыс.руб.-8514 012
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию.
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" представлена в таблице 2.11.
Таблица 2.11 Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
Наименование показателя2002 г.2003 г.2004 г.Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.Абс.откл (+,-), тыс. руб.02/03г04/03гОбъем товарной продукции, тыс.руб.22 58835 63844 853---------------Материальные затраты, тыс.руб.12 18919 51522 2830,540,550,500,01-0,05Затраты на оплату труда, тыс.руб.6 1369 59310 1830,270,270,230,00-0,04Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.2 5893 5443 6320,110,100,08-0,02-0,02Амортизация основных средств, тыс.руб.4635326950,020,010,02-0,010,00Прочие затраты, тыс.руб.2 6734 3243 5990,120,120,080,00-0,04Итого полная себестоимость 24 05037 50840 3921,061,050,90-0,01-0,15
Далее рассмотрим, какое влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказали факторы, находящиеся в прямой функциональной связи с этим показателем: объем производства, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат и цены товарной продукции.
Стоимость валового производства продукции:
по плану ?(VВП i2003*Ц i2003) 37 508