Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
одотчетному лицу и в целом по счету.
Аудит расчетов с подотчен-ми лицами
Законод-е и нормат-е док-ты:План счетов; НК РФ; З-н о бух учете; Полож-е о порядке покупки и выдаче ин. вал для оплаты командир. расх-в; Размер предельных норм возмещения расх-в по найму жилого помещ-я.
Источн. инф-ции: Аванс-й отчет; Журнал регистрации аван-х отчетов; Приказы о направлении в команд-ку; Ж/О№7; Оборотная ведомость; Б.баланс; Гл. книга.
Ответст-сть за ведение учета с подотчет-ми лицами возложено на гл. бух-ра. Проверка начинается с опроса сотрудников, показываются все приказы, суточные по нормам. В учет. политике д.б. записано размер суточных при командир-ке. На суточные сверх норм д.б. начислен ЕСН.
Перечень ауд-х проц-р:1) Опрос; 2) Арифметич-я проверка;3) Проверка по существу;4) Аналит-е процедуры
Типич-е ошибки: Наруш-е порядка выдачи подотчен-х сумм; Несоответ-е направлений расх-в; Отсутствие приказа; Нет печатей-при оформлении командир-х расх-в; Ошибки связан-е с н/обл-ем.
5 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАДОЛЖ-ЕЙ ПО ПОЛУЧ-ЫМ КРЕД-АМ И ЗАЙМАМ. Для удовл-я потреб-ей орг-ии в заем.ср-вах сущ-ют различные фин.инструменты. Самым попул-ым явл-ся банк.кредит, но п/п-е привлек-ее заем.ср-ва руков-ся не только простотой и попул-тью фин.инстр-та, но его его ценой, к-рая склад-ся из размера %-та и р-дов на обслуж-ие долга. Поэтому, кроме банк.кредита орг-ии привл-ют заем.ср-ва путем выпуска облиг-ий и векселей. При получ-ии кредита или займа, необх-мо отразить осн.сумму долга в соотв-ии с усл-ями дог-ра займа или кред-ого дог-ра. В сумме факт-ки пост-их ден.ср-в. Сделать это необх-мо в момент факт-ой передачи денег. Задолж-ть подраз-ся на краткоср. и долгоср-ую. Краткоср. явл-ся задолж-ть, срок погаш-я к-рой согл-но усл-ям дог-ра не превыш-ет 12 мес. Для ее учета испол-ся пасс. сч.66. Долгоср. явл-ся задолж-ть, срок погаш-я к-рой по усл-ям дог-ра превыш-ет 12 мес. Для ее учета испол-ся пасс.сч.67. Заемщику предост-но право выбора одного из 2ух вариантов отраж-я долгоср.задолж-ти в б/у: 1) прдлаг-ся учит-ть заем.ср-ра, срок испол-ия к-рых превышает 12 мес. до истеч-ия указ-ого срока в составе долгоср.задолж-ти, т.е на сч.67. 2) основан на переводе долгоср.задолж-ти в краткоср. в момент, когда по усл-ям дог-ра до возврата осн.суммы долга остается 365 дн. Задолж-ть делится на срочную и просроченную. Срочной счит-ся задолд-ть по получ-ию кредитам и займам, срок погаш-ия к-рой по усл-ям дог-ра не наступил или продлен в устан-ом порядке. Проср.счета это задолж-ть по кредитам и займам с истекшим согл-но усл-ям дог-ра сроком погаш-я. Заемщик обязан обесп-ть перевод срочной задолж-ти в краткоср.задолж-ть. Перевод произ-ся в день, следующий заем, когда заещик должен вернуть осн.сумму долга.
В соответствиис ПБУ 15/01 Учет Кред и Займов затраты, связ-ые с получ-ем и испол-ем кредитов и займов делится след.образом: 1) %-ты, причитающиеся к оплате по получ-ым кредитам и займам; 2) %-ты, дисконт по причит-ся к оплате облиг-ям и векселям; 3) курсовые, суммовые разницы. 4) дополнит-е зат-ты. Эти затраты призн-ся текущими расх-ми и отн-ся к операц-ым Д912К66,67. Исключ-я сост-ют затраты по кред-ам и займам, получ-ых на приобр-е матер.цен-ей и осн.ср-в. К допол-ым затратам отн-ят юрид., консульт-ые услуги, копир-номнож-ые работы, и т.п. Учет этих затрат может осущ-ся одним из 2ух способов: 1) они отн-ся в состав опер-ых р-дов в том отч.периоде,в к-ром были произ-ны Д91К61, 76. 2) могут предвар-но учит-ся как дебит.задолж-ть с послед-им отнес-ем их в состав операц-ых р-ов в теч-ие срока погаш-я заем.обяз-в (по Д76).
Займы и кредиты могут возникать и между отдельными предприятиями.Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложения. Используется сч. 58Фин вложения субсчет 3 Предоставленные займы.
Д 58.3 К 51 передача ден. ср. по договору займа.
% за предоставленное пользование ден. ср. являются операционными доходами организации заимодавца и учитываются на сч. 91.2.
оказание таких фин. услуг не подлежит обложению НДС.
В случае, если орг-ия испол-ет ср-ва получ-ых кред-ов и займов для осущ-ия предоплаты, то р-ды по обслуж-ию указ-ых кред-ов и займов отн-ся заемщикам на увел-ие дебит.задолж-ти. После получ-я цен-ей эти р-ды будут явл-ся операц-ыми.
Орг-ия для привл-я заем.ср-в может выпустить цен.бумаги (векселя и облиг-ии). В этом случае они предст-ют собой форму дог-ра займа. В момент выдачи векселя, векселедатель отр-ет сумму, указ-ую в векселе, как кредит.задолж-ть (Д51К66,67). При выдачи векселя сумма пречит-ихся векселедерж-лю к оплате %-ов или дисконта вкл-ся векселедат-ем в состав операц-ых р-дов. Дисконт есть разница м/у суммой, указ-ой в векселе и суммой ден.ср-в, получ-ых орг-ей при размещ-ии векселя. Отнес-е %-ов или дисконта на операц-ые р-ды может осущ-ся одним из 2ух способов: 1) полностью в момент начисл-я: Д912К66,67; 2) в составе р-дов буд.периодов в целях равномерного спис-я: а) начислены %-ты на весь срок обращ-ия Д97К66,67. б) вкл-на в состав операц-ых р-ов часть %-ов: Д912К97.
Аудит кредитов и займов организации.
Законодательные и нормативные акты: 1) ГК РФ 2ч. 2) НК РФ 2ч.
3) ФЗ О бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.96г.; 4) Положение по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ; 5)План счетов БУ фин-хоз. деят-ти организаций и Инстр. по его применению; 6) ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов и затрат но их обслуживанию (Пр. МФ РФ №60н от 02.08.01 г.).
Источниками информации: учетная политика предприятия, кредитные договоры, дог. займа, , дог. поставки продукции (р, у), накладныеи , сч.-фактуры, протоколы о зачете взаимных требова-ний, акты инвентариз