Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?е дог-ра материальной ответственности идр.
2 Учет операций по расчетным счетам.
Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.. Для откр-я р/с банк требует след.осн-ые док-ты: 1. устав п/п-я (копия, завер-ая нотар-но); 2. учеред-ый договор (копия, завер-ая нотар-но); 3 свид-во о гос-ой регист-и (копия, завер-ая нотар-но); 4.свид-во ИНН п/п-я (…);6. прказы о назн-ии на долж-ть руков-ля и гл. буха, поск-ку право 1ой подписи имеет руков-ль, а 2ой гл. бух.; 7. карточки с образцами подписей руков-ля и гл. буха и оттиском печати п/п-я. По реш-ю банка могут быть затреб-ны и др.док-ты. Открыв р/с п/п-е должно в 10дневный срок сообщить об этом в налоговую инспек-ю. Для учета движения средств на р/сч используется активный балансовый счет 51 Расчетные счета. В случае, если предприятие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе р/сч.
Движение средств на р/сч оформляется документами, утвержденными банком
Безналичные расчетыНаличные расчеты
Пл/п, Пл. требование, Чек расчетный, Инкассовое поручение, АккредитивОбъявление на взнос наличными Чек денежныйПлатежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. Это согл-е наз-ся акцептом В принудительном порядке (безакцептное списание) взыскиваются платежи: Финансовым органом по просроченным налогам; По приказам арбитража; При погашении просроченных ссуд.
Д-ги в банке получает кассир, их может получать рук-ль или гл.бух. лишь при отсут-и в штате должности кассира При сдачи налич.д-г на р/с оформ-ся объявл-е на взнос наличными. Оно сост-ит из 3х частей: 1.объявл-е 2. квит-я 3. ордер. В подтверж-дение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.
При получ-и налич.д-г в банке оформ-ся ден.чек из чековой книжки. Эта книжка приобр-ся в банке при откр-и р/с. Ден.чек сост-т из 2х частей: 1 чек (остается в банке); 2 корешок чека (остается в книжке). При перечиял-и д-г с р/с пост-ам, бюджету, другим п/п-ям и лицам прим-ся плат.поруч-я. Правила его оформ-я устан-ны банком. Его нельзя заполнять от руки , никакие помарки, ошибки, испр-я в нем не допускаются. Оно выпис-ся в одном экзем-ре. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денеж. средств на счете плательщика.
Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платеж. требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поруче-ний, оплата которых производиться без распоряжения плательщика.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика; произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответст-вующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из р/сч- это перечень опер-й соверш-ых банком с д-гами клиента. К выписке прилак-ся все отрыв-ые док-ты. Она провер-ся и обраб-ся в день ее получ-я.. Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведется на активном, балансовом сч. 55 Специальные счета в банках, к которому открываются три субсчета.
55-1 Аккредитивы- учит-ся движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денег в аккредитивы
Д 55 К 51, 52 Валютные счета, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и др.
Списание по мере использования: Д 60 К 55. Неиспользованные средства после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены: Д 51,52 К 55.
55-2 Чековые книжки- движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек: Д 55 К 51,52,66.
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты, выданных организацией чеков:
Д76 К 55. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованным): Д51,52 К 55
55-3 Депозитные счета
Аудит операций на р/сч
Нормат-е док-ты: 1) НК РФ; 2) ГК РФ; 3) ФЗ О б.у.№ 129;4) Положение о безнал-х расчетах в РФ.
Источники инф-ции: Положение об учет-й политике; договоры банковского счета; выписки банка по р/сч.;чековые книжки; аккредитивы; кредит-е договоры; учетные регистры к счету 51; Гл. книга; Баланс(Ф.№1) и Отчет о Пр. и уб. (Ф.№2).
Аудитор должен определить ск-ко счетов открыто п/п-ем. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге.При расхождении выясняются причины. Аудитор д. проверить правильность оформления док-тов; п