Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
1.УЧЕТ КАСС.ОПЕР-Й.
Каждое п/п-е имеет обособ-ый участок опред-ым образом оборуд-ый кассу. Касс.опер-и ведет кассир, с к-рым закл-ся договор о полной матер-ой ответ-ти. Через кассу осущ-ся наличные расчеты. Кол-во денег в кассе всегда огран-но по след.причинам: 1. в бизнесе приветс-ся безнал-ые расчеты. 2. кол-во денег в кассе огран-ся лимитом, к-рый можно нарушать только в дни выдачи з/п. (в теч-и 3х раб.дней, включая день получ-я д-г в банке). Этот лимит устан-ся банком по согл-ю с п/п-ем и зависит от выручки п/п-я. 3. акон-ом огран-ны расчеты наличными м/у юрид.лицами. Предел 60тыс.руб. по одному договору. 4. с 1,07.2004 при расчетах наличными м/у юрид.лицами прим-ся контрольно-кассовые машины (ККМ). Касс.опер-и оформ-ся док-ами устан-ой формы. При получ-и налич.д-г в кассу, кассир оформ-ет приходный касс.ордер. лицу, к-рое внесло д-ги выдаются квит-и. При выдачи д-г из кассы, кассир оформ-ет расходный касс.ордер. Его подпис-ют кассир, гл. бух., руков-ль, лицо, полу-ее д-ги. Если лицо, получ-ее д-ги не явл-ся раб-ком п/п-я, то кассир должен потреб-ть док-т, удост-щий его личность (паспорт). В расх.касс.ордере запис-ся данные этого док-та. З/п, премии, пособия выд-ся по плат-ой ведом-ти без оформ-я расх.касс.ордера на каждого получ-ля. По истеч-ю 3х раб.дней кассир подсчит-ет общую сумму выданной по ведом-ти и сост-ет на нее 1 расх.касс.ордер. Напротив невыд-ых сумм став-ся штампик или пишется депонировано. Депон-ая з/п это з/п, неполуч-ая в сроки, устан-ые для ее выдачи. Эти суммы должны быть сданы на р/с. Все прих. и расх.касс.ордера регист-ся в бухг-ии в спец-ом журнале. После регист-и ордерам присваив-ся номер. Испр-я, помарки в касс.ордерах не допуск-ся. Ежедневно кассир оформ-ет касс.книгу. Основой для ее сост-я явл-ся касс.ордера. В орг-и может быть только одна касс.книга. она должна быть прошнурована, пронумерована и на послед.странице скреплена печетью п/п-я, должны быть проставлены подписи руков-ей, гл. буха., указано кол-во страниц. Касс. книга запол-ся в 2х экзем-ах. 2ой экзем-р явл-ся отрывным и служит отчетом кассира, он вместе с прих. и расх.касс.ордерами перед-ся в бухг-ю. для учета касс.опер-й испол-ся акт.счет 50. Сальдо Д отражает остаток д-г в кассе на начало (конец) отч.периода. Оборот по Д отр-ет поступ-е д-г в кассу, оборот по К их выдачу из кассы. Счет 50 имеет 3 субсчета: 1 касса орг-и; 2 опер-ая касса; 3 ден.док-ты (к ним отн-ся проездные док-ты, путевки, труд.книжки, хран-иеся в кассе). П/п-е может открывать и допол-ые субсчета, напр.: 4. валютная касса; 5. касса филиала. Ежемесячно в кассе провод-ся инвентаризация. Недостача кассы отраж-ся Д94К50. Она спис-ся на кассира Д73К94 и он возмещает ее либо в кассу Д50К73, либо путем удер-я из з/п Д70К73. излишки кассы увел-ют доходы п/п-я Д50К91.
Аудит кассовых операций
Цель а.- проверка соответствия применяемой на предприятии методики учета ведения кассовых операций действующей инструкции ЦБ РФ.
Основные задачи аудита денежных средств:
Проверка сохранности денежных средств
Законность и правильность операций по учету денежных средств
Полнота и достоверность расходов
Своевременность поступления денежных средств
Цели аудита денежных средств:
Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии
Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода
Точность: арифметические расчеты должны быть точны
Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по соответствующей стоимости
Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам
Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета
Программа аудита Касс. оп-ций:1) оценка системы внутреннего контроля и проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций; 2) проверка кассовой и расчетной дисциплины; 3) проверка документального оформления и движения ден. средств; 4) проверка операций с наличной валютой; 5) проверка соблюдения законодательства по контрольно кассовым аппаратам.
Информац-я база: 1.Основные нормат. док-ты(Порядок ведения касс. операций-письмо ЦБ РФ, ПБУ 4/99 бухг отчетн орг-ции, указания Цб РФ о размере расчета нал. ден. ср.) 2.Приказ об учетной политике ( докум/оборот, план счетов); 3. первичные док-ты (ПКО, РКО); 4. регистры синтетического учета( Ведомость № 1, Ж-О №1); 5.Бухгалт отчетность 1 и 4.
Аудитор для проверки может применять тесты: (Имеется ли договор кассира об ответственности; Установлена ли сигнализация в кассе?)
К касс. операциям относятся операции связанные с цен. бум..По ним должна вестись кассовая книга.
аудитор должен проверить: Лимит кассы, Предельный размер наличной денежной суммы, которая может проходить ч/з кассу( по 1 договору -не более 60000), все расчеты сверх норматива должны облагаться штрафом.
Аудитор должен отразить все замечания в произвольной форме. Аудитор должен сделать обобщающую таблицу. Зафиксировать все ошибки в определенном порядке.
Типичные ошибки:1)Неполное оформление первичных док-в; 2) наличие исправлений в первич док-тах; 3) отсутствие док-та подтверждающего лимит; 4) расчеты наличностью сверх установленного норматива; 5)отсутств?/p>