Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
юрид-ки значимых действий, включая предоставление опред-х прав или выдаче лицензий.
Начисленные налоги, сборы отраж-ся по К68 расч. по нал и сборам и Д различных счетов в зависимости от источника возмещения налогов(сборов,пошлин). По данному признаку различают следующ. виды налогов: 1) Относимые на счета продажи (90,91)-НДС, акцизы; 2) Включаемые в себест-сть прод-ции, р-т, услуг и капит-е вложения (Д08,20,23,25,26,29,97,44) н-г на пользователей автодорог, н-г с трансп-х средств,таможен-я пошлина, земельная пошлина и др.; 3) Уплачиваемые за счет прибыли до ее н/облож-я (Д91 К68) н-г на им-во, на рекламу и др.; 4) Уплачиваемые из прибыли (Д99 К68) налог на прибыль; 5) Уплачиваемые за счет доходов физ. и юр. лиц (Д сч.учета расчетов К 68) НДС, НДФЛ.
По К68-отраж-ся суммы причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджеты ( Д99- на сумму н-га на прибыль; Д70- НДФЛ и др.)
По Д68- отраж-ся суммы фактич-ки перечисленные в бюджет, а ткже суммы НДС списанные со сч.19.
По К68 и Д99,73(в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или не полную уплату налогов и сборов.
Малые п/п-я могут платить ЕНВД. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением расходов подтвержденных документально. Налог-й период-квартал. На сумму начисленного ЕНВД Д99 К68. Погашение задолженности по н-гу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы н-га за месяц.На сумму перечисления- Д68 К51.
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по сч.68 в Жулнале-ордере №8. В условиях ведения автоматизированного учета сост-ся машинограмма по видам платежей. В конце года суммы платежей корректир-ся: недоначисленные суммы начисляются, а излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.
Аналитич-кий учет ведется по сч.68 по видам налогов.
Источник н-га с юр.лиц:1)Выручка то реализ-ции пр-ции(р.у.)- НДС (Д90.3 К68); Акцизы (Д90.4 К68); 2) Себест-сть пр-ции, р.у.- Земельный н-г, н-г на игорный бизнес (Д26,44 и др. К 68); 3) Доход физ.лиц НДФЛ (Д70,75 К68); 4) Фин. рез-тат - н-г на им-во, н-г на рекламу (Д91 К68); 5)Прибыль- н0г на прибыль (Д99 К68).
Учет расчетов с ПФРФ, ФОМС, ФССРФ ведется на пассивном балансовом сч. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, к которому открываются субсчета: 69-1 Расчеты по социальному страхованию, 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению и 69-3 Расчеты по медицинскому страхованию. По кредиту сч. 69 отражаются суммы отчислений на соц-е страх-е (3,2% фонда оплаты труда), в ПФРФ (20%) и мед-е страх-е (2,8%). Здесь же мы записываем поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету сч. 69 отражаются суммы, израсходованные из ответствующих фондов, а также суммы, перечисленные в эти фонды. По дебету счета 69 бухгалтерия страхователя отражает оплату путевок, приобретенных за счет ср-тв соцстраха, оплату проезда в санатории, расходы по содержанию санатория-профилактория, детского оздоровительного лагеря. Здесь же отражаются расходы, связанные с возмещением затрат рабочим на приобретение путевок непосредственно в курортных организациях.
Аудит учета по налогам и сборам
Цель а-та- подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и сборов.
Нормат-е док-ты: Конституция РФ; НК РФ; ФЗ об основах налоговой системы; План счетов б.у. прочие Нормат-е док-ты.
Источники инф-ции: Положение об учетной политике пред-я; превич-е док-ты; Бух.баланс; Отчет о приб. и уб.; Декларации по отдельным налогам и платежам; Ж/О №8; Машинограммы и др.
Планирование ауд-кой проверки осуществляется на основе общего плана и программы а-та.
Направления проверки: 1)проверка начисления и полноты уплаты федеральных н-гов; 2)региональных; 3) местных н-гов.
Программа а-та:. Составляется таблица с указанием направлений проверки, рабочих док-тов; переченя процедур и примечаний.
Проверяются сроки уплаты н-гов; возможность применения льгот; формирование н/облаг-й базы; проверка применения налоговых вычетов; правильность составления декларации и своевременность её сдачи.
Для составления плана и программы проверки аудитору нужно получить ответы на вопросы. (проводит опрос или составляет вопросник): кто несет ответственность за налоги; есть ли приказ о его назначении; компьютеризован ли учет по расчетам с бюджетом и др.
Перечень аудит-х процедур: 1) Проверка арифметич-х расчетов; 2) Инспектирование-проверка записей и док-тов; 3) Наблюдение отслеживание аудитором процесса подготовки декларации; 4) Подтверждение; 5) Аналитические процедуры.
Типичные ошибки: Отсутствует ответственный за ведение н-гов; Отсутствует учетная политика для целей н/обл-я; Отсут-ет утвержденный перечень н-гов подлежащих уплате; Не соблюдаются сроки уплаты н-гов; Необоснованное применение льгот; Неправильное применение налог-х вычетов и др.
11 Учет арендованных основных средств.
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование
Арендатор нуждается в имуществе временно или не имеет возможности приобрести его в собственность. Арендодатель преследует цель извлечения прибыли из передачи им-ва во временное пользование другому лицу. Пр-ция и доходы, полученные аренда