Формування резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків (на прикладі АКБ "Приватбанк")
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
, що передається під заставу, обґрунтовується надійність повернення кожного кредиту і виноситься на розгляд Кредитного комітету, який приймає рішення.
Аналіз фінансового стану позичальника здійснюється Банком на момент надання кредиту, а також щоквартально відповідно до Методики оцінки фінансового стану позичальника.
Формування резерву на покриття можливих збитків за кредитними операціями у банку здійснюється відповідно довимог Постанови НБУ № 279 від 06.07.2000 р. [12] і розробленого на його основі внутрішньобанківського Положення.
Розмір резерву за кожною конкретною кредитною операцією дорівнює чистому кредитному ризику, помноженому на відповідну норму резервування залежно від рейтингу цієї операції.
Під час визначення чистого кредитного ризику для розрахунку резерву сума валового кредитного ризику закожною кредитною операцією окремо зменшується на вартість прийнятого забезпечення. Вартість забезпечення зважується на відповідний коефіцієнт залежно від виду забезпечення і від рейтингу кредитної операції.
Для визначення рейтингу кредитної операції оцінюється фінансовий стан позичальників [32]:
- юридичних осіб відповідно до внутрішньобанківської методики;
- банків на підставі затвердженої методики оцінки фінансового стану банку-контрагента;
- фінансового стану позичальника фізичної особи на основі затвердженої методики.
Оцінка обслуговування боргу проводиться щомісяця.
Контроль за адекватністю рейтингів кредитних операцій, а також за коректністю формування страхових резервів за активними операціями здійснює напрямок Фінанси і ризики. Регіональні підрозділи банку проводять коригування резерву за станом на останній робочий день кожного місяця, після чого Головним офісом проводиться системний розрахунок сформованих резервів за кредитними операціями і централізовано формуються коригуючі бухгалтерські проводки.
Загальна сума сумнівної заборгованості (сумнівні) за кредитами складала (табл.2.2):
- станом на 01.01.2005 - 93 613тис.грн (або1,09%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
- станом на 01.01.2006 - 61 147тис.грн (або0,43%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
- станом на 01.01.2007 - 67 021тис.грн (або0,26%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
На графіку рис.2.5 та графіках Г.1-Г.5 Додатку Г наведена структура кредитного портфеля АКБ “Приватбанк” станом на 01.01.2007 у розрізі груп стандартних та нестандартних кредитів.
Таблиця 2.2
Структура сумнівних та прострочених кредитів в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” у 2004 2006 роках [59]
Рис.2.5. Загальна структура кредитного портфелю (без міжбанківських кредитів) в АКБ Приватбанк станом на 01.01.2007 [59]
Рис.2.6. Структура ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ Приватбанк та структура створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2006 [59]
Рис.2.7. Структура ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ Приватбанк та структура створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2007 [59]
Рис.2.8. Динаміка темпів ланцюгового приросту кредитів юридичним та фізичним особам в кредитному портфелю в АКБ Приватбанк та темпу приросту створених резервів станом на 01.01.2007 [58], [59]
На графіках рис.2.6 2.7 наведені структури ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ Приватбанк та структури створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2006 та на 01.01.2007 року.
Як показує аналіз графіків рис.2.23 2.24:
- на компенсацію ризиків сумнівних та безнадійних кредитів та позабалансової кредитної заборгованості (наданих кредитних гарантій) створено 45,5% портфелю резервів кредитного ризику станом на 01.01.2006 року та 31,8% портфелю резервів кредитного ризику станом на 01.01.2007 року;
- питома вага сумнівних та безнадійних кредитів та позабалансової кредитної заборгованості (наданих кредитних гарантій) становить 2,7 % обсягу кредитного портфелю станом на 01.01.2006 року та 2,15% кредитного портфелю станом на 01.01.2007 року;
Як показує аналіз графіків рис.2.8:
- динаміка та фази приросту резервів на кредитні ризики співпадають з динамікою та фазами приросту в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” кредитів, наданих юридичним особам;
- динаміка та фази приросту резервів на кредитні ризики знаходяться в противофазах з динамікою та фазами приросту в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” кредитів, наданих фізичним особам.
2.3 Аналіз використання резерву для відшкодування безнадійної заборгованості позичальників в АКБ “Приватбанк”
У 2006 році відбулося погашення 164 кредитів, списаних раніше за рахунок сформованого резерву. Загальна сума погашення склала 25 895 тис. грн. [59].
Формування резервів проводиться кожного місяця з використанням балансового рахунку 7701,1590 (для нестандартної заборгованості), 1591 (для стандартної заборгованості) для банків та 7702, 2400 (для нестандартної заборгованості), 2401 (для стандартної заборгованості) для клієнтів. Використання сформованих резервів для покриття ризиків відбувається лише з дотриманням вимог НБУ та Закону України Про оподаткування прибутку підприємств [3].
Кредитна заборгованість, що визнана згідно з чинним законодавством безнадійною щодо повернення, списується за рішенням Правління банку за рахунок сформованих резервів, її облік переноситься на позабалансову групу 961.
В табл.2.3 та на графіках рис. 2.310 наведений рух резе?/p>