Geum.ru

Формирование учетной политики и оценка ее эффективности в ОАО "Оренбургнефть"

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

ыплат налогов при этом, с одной стороны, уменьшают объем потребности в оборотных средствах, а с другой -работают, находясь в обороте, на увеличение доходов предприятия.

Оптимизация налоговых платежей на предприятии имеет как объективные, так и субъективные предпосылки.

Объективные предпосылки заключаются в том, что любая налоговая система, являясь частью экономический системы, формирует тот или иной уровень налогообложения. Уровень налогообложения зависит от таких элементов налоговой системы, как объекты налогообложения, ставки налогов, сроки уплаты и источники выплаты налогов, льготы по налогам.

Однако размер налоговых платежей предприятия зависит не только от уровня налогообложения прежде всего потому, что каждое предприятие работает в системе разделения труда, следовательно, производит определенную продукцию по конкретной технологии, имеет специфику организации производства, занимает определенную долю на рынке ресурсов и сбыта продукции. Соответственно складываются присущие этому и аналогичным предприятиям уровень и структура затрат, уровень оборачиваемости средств, финансовой устойчивости. Весь спектр влияния названных факторов, с одной стороны, концентрированно выражается в норме доходности предприятия. С другой стороны, в силу того, что источники выплат налогов по их видам разграничены, эти факторы в совокупности определяют сумму налоговых платежей. Существующие объективные предпосылки оптимизации налоговых платежей могут быть учтены при выборе видов деятельности, при определении масштабов, отрасли деятельности.

Субъективные предпосылки заключаются в том, что невзирая на жесткость финансовых норм налогоплательщики имеют возможность, используя приемы налогового планирования, влиять на уровень налогообложения и сумму налоговых платежей.

Бухгалтерские приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки и списания затрат имеют непосредственную связь с налогообложением, с одной стороны, и финансовым положением организации, демонстрируемым учредителям (участникам), потенциальным инвесторам и кредиторам - с другой. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом рамках, существует возможность выбирать наиболее выгодный для себя способ ведения учета, обеспечивающий желаемую величину прибыли.

Таким образом, одним из важнейших способов разработки разумной системы налогообложения организации является выбор учетной политики, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

Закон обязывает ОАО Оренбургнефть самостоятельно сформировать учетную политику для целей бухгалтерского учета. В налоговом законодательстве такая обязанность не закреплена, однако в главах 21, 25, 26 и 26.4 НК РФ имеются отсылки к учетной политике в целях налогообложения (ст. 167, 248, 252, 339, 346.38 НК РФ и др.). В большинстве своем такое упоминание связано с тем, что налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику несколько вариантов учета элементов, используемых при формировании налоговой базы.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние: во-первых, на величину показателей себестоимости продукции, прибыли; во-вторых, на величину уплачиваемых налогов: налога на прибыль, налога на имущество; в-третьих, на показатели финансового состояния организации, что проиллюстрировано на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Способы и методы учетной политики, влияющие на уровень финансовых результатов [28]

На предприятии рекомендуется провести анализ учетной политики для целей налогообложения.

Основанием для ее разработки является глава 25 НК РФ, ориентируясь на которую, предприятие должно:

  1. определить и оценить метод оценки сырья и материалов при списании на производство (изготовление) товаров (выполнение работ, оказание услуг) (статья 254 НК РФ);
  2. обеспечить раздельный учет амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) по критерию срока полезного использования по 10 группам (статьи 257-258 НК РФ);

-установить метод начисления амортизации (статья 259 НК РФ) на основе анализа амортизационной политики предприятия;

  1. использовать в необходимых случаях специальные коэффициенты ускорения (понижения) норм начисления амортизации (пункты 7-11 статьи 259 НК РФ);
  2. формировать резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ);
  3. определить метод списания покупных товаров при их реализации (статья 268 НК РФ);
  4. определить порядок признания доходов и расходов (статьи 271 - 273 НКРФ);
  5. списать прямые и косвенные затраты (статья 318 НК РФ);
  6. обеспечить раздельный учет доходов от реализации по видам деятельности с особым порядком налогообложения: когда применяются другие ставки налога или особый порядок учета прибыли или убытка;
  7. определить метод списания стоимости ценных бумаг на расходы по операциям реализации и иного выбытия (статья 329 НК РФ);
  8. обеспечить раздельный учет ценных бумаг (статья 280 НК РФ);
  9. определить метод расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, в общей сумме прибыли налогоплательщика (статья 288 НК РФ);
  10. обеспечить раздельный учет расходов на освоение природных ресурсов с учетом требований НК РФ;
  11. обеспечить раздельный учет расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Для ОАО ?/p>