Финансовый учет, анализ и контроль формирования дохода от реализации готовой продукции и расчетов с покупателями на ПАО НКМЗ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
троля состоит в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля предприятия и полностью зависит от деятельности администрации. Риск контроля должен быть обратно пропорционален риску учета, так как система контроля направлена на поиск ошибок, допущенных системой учета. Аудитор не может влиять на этот риск, как и на риск учета, он только оценивает его, изучая эффективность системы контроля. Формы и методы оценки риска внутреннего контроля определяются аудитором, исходя из размера предприятия, его деятельности, организационной структуры. Поскольку риск контроля оценен в 4,5 балла, то его значение составляет 55%.
Заключительной составляющей аудиторского риска является риск невыявления. Риск невыявления - это субъективная вероятность того, что процедуры, которые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят обнаружить существующие в организации существенные нарушения.
Таблица 19. - Оценка собственного риска деятельности на ПАО НКМЗ
№Фактор рискаУровень рискаБальная оценка12341Наличие методической поддержкиОсуществляет Бюро методологии и ревизии42КвалификацияРаботники имеют высшее образование соответствующее специальности53Текучесть кадров в бухгалтерской службеУмеренная (3-5% в год и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы)44Наличие специалистов, закрепленных за учетом финансовых результатов деятельностиПроизводится в Бюро сводного учета и отчетности, состоящего из 6 человек55Обеспеченность специальной литературойНаличие библиотеки, специальные периодические издания56Финансовое состояние предприятияСтабильное57Обеспеченность средствами автоматизацииКаждый работник бухгалтерии имеет автоматизированное рабочее место48Опыт работыНе менее 3 лет59Уровень трудовой дисциплины на предприятииВысокий410Внешнеэкономическая деятельностьВедется сотрудничество с предприятиями многих стран5Собственный риск4,6
Значение риска невыявления или риска аудиторских процедур определяется величиной рисков учета и контроля. Для того чтобы измерить вероятность невыявления ошибки, аудитор должен предварительно оценить вероятность того, что эта ошибка присутствует в учете и не выявлена системой контроля предприятия. Рассчитанное вероятное значение используется аудитором для расчета количества доказательств, которые необходимо собрать. Это количество и составит аудиторскую выборку, объем которой будет обратно пропорционален величине риска аудиторской процедуры. Если аудитор предполагает в своей работе высокий риск невыявления, ему необходимо меньше доказательств, нежели в случае, если для него приемлем только низкий риск.
Иначе говоря, риск невыявления - это доля погрешности в проведении аудиторской проверки, которую аудитор может себе позволить при существующих у клиента системах учета и внутреннего контроля, при соблюдении условий качества проведения работ и соответствия их установленным аудиторским нормативам.[24]
Так как риск невыявления обратно пропорционален предпринимательскому (собственному) риску, то его уровень можно определить из полученного ранее уровня собственного риска, который составил 55%. Следовательно, риск невыявления составляет 15%.
Рассчитаем уровень аудиторского риска
.
При расчете аудиторского риска полученный результат не должен превышать 5%. Аудиторский риск на ПАО НКМЗ составил 4,46%. Таким образом, общий уровень риска не превышает граничное допустимое значение. Следовательно, аудитор после расчетов данного риска займется планированием аудиторской проверки.
Одним из основных требований к современному аудиту является его обязательное планирование, которое обеспечивает своевременное и эффективное выполнение работ. В процессе планирования создаются два основных документа: общий план и программа проверки. План, как правило, составляется по перечню работ на основных этапах аудита, а программа состоит из конкретных заданий и процедур проверки каждого цикла хозяйственных операций, счетов бухгалтерского учета.
Аудиторы и аудиторские фирмы Украины во время разработки плана аудита и на протяжении длительного времени его проведения, имеют право самостоятельно определить форму и метод аудита на основе действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условие договора из заказчиком.
Целью планирования аудита является привлечение внимания аудитора к самым важным направлениям аудита, определение проблем, которые нужно проверить более тщательно.
При подготовке общего плана и программы аудита важно, первоначально, изучить особенности системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также дать оценку системе внутреннего контроля. Программа аудиту является развитием общего плана аудита и представляет собой подробный перечень состава аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы - средством по контролю за качеством работы.
Рассмотрим план проведения аудиторской проверки на ПАО НКМЗ в виде таблицы 20
Программу аудита дохода от реализации готовой продукции и расчетов с покупателями на ПАО НКМЗ рассмотрим в виде таблицы 21
Таблица 20. - Общий план проведения аудиторской проверки дохода от реализации готовой продукции и расчетов с покупателями на ПАО НКМЗ
Проверяемая организацияПАО "НКМЗ"Период аудит