Финансовый учет, анализ и контроль формирования дохода от реализации готовой продукции и расчетов с покупателями на ПАО НКМЗ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ия".
в) проверка правильности учета отгрузки и реализации продукции.
В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции должно быть подтверждено, что:
-операции по продаже надлежащим образом санкционированы;
-на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;
-продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;
-стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;
-суммы продажи правильно классифицированы;
-суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции (работ, услуг) правильно отражены на соответствующих счетах.
Источники информации: карточки и ведомости аналитического учета по счету 36, приказ по учетной политике, договоры с покупателями, заказчиками, книга продаж, счета и счета-фактуры, выставленные покупателям, и иные документы.
Аудиторские процедуры: аналитические (например, сравнение выручки от продаж с плановыми, среднеотраслевыми данными, данными предыдущих периодов и пр.), опрос, подтверждение (например, третьего лица о факте отгрузки ему продукции), просмотр и сравнение документов, проверка расчетов.
В ходе аудита документируются основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения.
Система внутреннего контроля - это совокупность стратегических направлений предприятия и процедур, принятых руководством с целью обеспечения организованного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая строгое соблюдение требований политики руководства, сохранность активов, предотвращение и выявление случаев обмана и ошибок, точность, полноту учетных записей, а также своевременную подготовку надежной финансовой информации.
При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:
-круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
-наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
-наличие технических средств контроля;
-наличие технологии контроля;
-контролируемые параметры.
Внутренний контроль должен быть эффективным относительно расходов на его осуществление. Расходы на создание и поддержку действительной системы контроля должны превышать выгоды от ее функционирования.
Контрольные мероприятия включают спектр процедур: разрешения, утверждение, проверки, сверка, сравнение, физический контроль, низменность обязанностей, полнота и точность.
Результат внутреннего контроля и аудита обнаруживает собой мониторинг, который представляет внутренним аудитом, который разрешает руководству предприятия обнаруживать существующие недостатки и своевременно принимать управленческие решения.
Для определения риска контроля аудитор должен оценить систему внутреннего контроля (табл. 18)
Таблица 18. - Тесты системы внутреннего контроля при аудите реализации готовой продукции на ПАО НКМЗ
№ п/пВопросы тестированияОтветыБалл1Утвержден ли приказ об учетной политике?Утвержден52Существует ли на предприятии система внутреннего контроля?Ревизионная комиссия53Наличие системы хранения готовой продукцииДа44Установлена ли реализационная цена?Да55Проверка соответствия данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации готовой продукцииИногда46Составлен ли договора с каждым покупателем на каждый вид продукции?Да57Проводится ли сверка цен, отраженных в счетах, с договорными?Иногда48Подтвержден ли документально факт продажи готовой продукции?Да59Отражается ли реализация готовой продукции в счетах бухгалтерского учета?Да510Контролируется ли правильность отражения курсовой разницы по расчетам с покупателями?Выборочно4 11Контролируются ли должностной инструкцией обязанности бухгалтера по реализации готовой продукции и расчетов с покупателями?Да412Систематизирована ли система бухгалтерского учета?Да5Среднеарифметическое значение4,5
По итогам проведенного тестирования системы внутреннего контроля, среднеарифметическое значение которой составляет 4,5 по 5-ти балльной шкале, можем сделать вывод, что на ПАО НКМЗ функционирует эффективная система внутреннего контроля.
На стадии планирования аудиторской работы аудитор использует модель аудиторского риска для оценки необходимого количества доказательств и для планирования объемов и сроков работы.
Аудиторский риск - вероятность невыявления ошибок аудитором по результатам аудиторской проверки и соответственно предоставление не верного аудиторского заключения.
Концепция аудиторского риска состоит из собственного риска предприятия, риска невыявления и риска контроля.
Собственный риск предприятия - все риски связанные с предпринимательской деятельностью клиента, т.е все ошибки и неточности, которые могут быть допущены в результате хозяйственной деятельности.
Оценка собственного риска представлена в виде тестов (табл. 19).
В результате проведенной оценки можно рассчитать среднее значение, которое составит 4,6 балла (максимальное значение - 5 баллов). Это значение говорит о том, что собственный риск выше среднего и составляет 53%.
Одной из следующих составляющих аудиторского риска является риск контроля. Риск контроля - это степень доверия аудитора к внутреннему контролю организации формирования экономических показателей. Риск кон