Финансовый учет, анализ и контроль формирования дохода от реализации готовой продукции и расчетов с покупателями на ПАО НКМЗ
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?а, а также отчетность представляет собой автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с помощью таких программ, как Toad for Oracle, Oracle Report Builder - (среда разработки отчетов).
Информационной базой для аудита являются первичные документы на отпуск готовой продукции:
-банковские выписки о движении денежных средств на расчетном счете;
-платежное требование и платежное поручение на оплату отгруженной продукции;
-приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу, предъявляются для оплаты счетов за отгруженную продукцию;
-другие платежные документы, ценные бумаги, письма, относящиеся к оплате за отгруженную продукцию;
-отчет о финансовых результатах и их использовании.
Во время проверки финансового результата аудитор, как правило, ставит перед собой такие задания:
-все ли осуществленные договоры отражены на счетах бухгалтерского учета и отчетности;
-своевременность отражения реализованной готовой продукции в бухгалтерском учете;
-правильность классификации полученного дохода от реализации готовой продукции по видам;
-суммы дебиторской задолженности должны быть своевременно отражены на счетах бухгалтерского учета;
-сумма затрат по отгрузке продукции должна быть правильно определенна и отраженна на счетах бухгалтерского учета;
-операции по реализации продукции должны быть санкционированы.
Проверяя наличие и правильность составленных договоров, аудитор устанавливает своевременность подписанных договоров с каждым покупателем по каждому виду продукции.
Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на ПАО НКМЗ достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому аудитор с целью установления достоверности, законности, осуществленных хозяйственных операций использует различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета. Основной характеристикой качества проведения аудиторских проверок является аудиторский риск.
Аудиторский риск - это риск выражение аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в бухгалтерской (финансовой) отчетности содержатся существенные искажения[20]
Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита реализации готовой продукции, включают:
-планирование аудита;
-получение аудиторских доказательств;
-использование работы других аудиторов и контакты с руководством аудируемого лица;
-документирование аудита;
-обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и несколькими методами может быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов внутреннего контроля и процедур проверки по существу. В некоторых случаях доказательства могут быть получены только путем проведения процедур проверки по существу.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. [21]
К аудиторским доказательствам относят:
-первичные документы и бухгалтерские записи;
-письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
-информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.[22]
В ходе аудиторской проверки аудитору необходимо установить:
-правильность составления бухгалтерских проводок по учету реализации готовой продукции (работ, услуг);
-наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на получение продукции в случае ее отпуска покупателям непосредственно со склада;
-правильность отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции;
-соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 26 "Готовая продукция" записям в главной книге и балансе;
-правильность учета отгрузки готовой продукции.
Рассмотрим более подробно основные этапы аудиторской проверки продажи готовой продукции:
а) проверка обоснованности и правильности отражения в учете операций по списанию готовой продукции.
Источники информации:
-карточки и ведомости аналитического учета счета 26 "Готовая продукция";
-первичные документы на отпуск со склада готовой продукции (накладные);
-договоры с покупателями, комиссионерами.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, комиссионера об отгрузке продукции комитента).
б) проверка ведения аналитического учета на счете 26.
Аналитический учет готовой продукции должен вестись по материально-ответственным лицам, местам хранения, наименованиям, кроме того по укрупненным группам готовой продукции (например, изделия основного производства, изделия вспомогательного производства).[23]
Аналитический учет товаров отгруженных должен вестись по местам нахождения и видам отгруженной продукции (товаров).
Источники информации: ведомости аналитического учета счета 26 "Готовая продукц