Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
мпании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта [14].
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты [19].
В российской и мировой практике расчеты являются в основном документарными. Это означает, что все расчетные операции производятся на основе следующих документов: платежных (поручения, требования-поручения, реестры), финансовых (векселя, чеки), коммерческих (счета-фактуры), транспортных (коносаменты, железнодорожные накладные, документы других видов транспорта и связи), страховых на страхование перевозимых грузов и других (сертификаты качества, таможенные и др.).
Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь две подписи и оттиск печати. Право первой подписи предоставлено руководителю предприятия, его заместителю, начальнику финансового отдела и его заместителю, право второй подписи - главному бухгалтеру и его заместителю. Расчетные документы могут быть выписаны на любую сумму.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
В настоящее время правовой базой, регламентирующей общие подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот в банках, являются:
Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 45 "Банковский счет", глава 46 "Расчеты";
Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ " О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", глава XII "Организация безналичных расчетов";
Федеральный закон " О банках и банковской деятельности " от 3 февраля 1996 года, ст.30 "Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами", ст.31 "Осуществление расчетов кредитной организации";
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П.
Анализ состояния расчетов представляет собой изучение дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период с данными предшествующих лет.
Важным этапом анализа состояния расчетов является сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таблица 8 - Анализ состояния расчетов, тыс. руб.
Статьи2007 г. 2008 г. 2009 г. Отношение 2009 г. к 2007 г. (%) Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего34744549304987,77покупатели и заказчики70723121493в 2 разапо авансам выданным161178233120,55с прочими дебиторами115614551225105,97Итого34744549304987,77Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего71844847148120,62поставщики и подрядчики366732391574,28по оплате труда80783874592,32авансы полученные1851676-задолженность перед бюджетом32122516651,71по внебюджетным фондам33172185в 5 разКредиты2000-- с прочими кредиторами98137322823,24 долгосрочная - всего168652410121445127,16 Кредиты106731876616110150,94 Займы857-- с прочими кредиторами 533553355335100,00Итого24049289482292695,33а) превышение сумм дебиторской задолженности над кредиторской-20575-24399-19877б) превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской205752439919877
В ЗАО "Куйбышевское" наблюдается превышение общего значения кредиторской задолженности над дебиторской, что даёт организации возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например, полученные авансы).
Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями готовой продукции занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей.
Для наглядного изображения