Учет расчетов по кредитам и займам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
спечение или проводящим большие обороты по счетам в банке. Для банка важнее надежность, чем доходность.
Процентная станка за кредит может зависеть от его продолжительности. В зависимости от указанного в кредитном договоре срока погашения выделяют кредиты краткосрочные (на срок до одного года) и долгосрочные (на срок свыше одного года).
Формируется процентная ставка на основе стоимости межбанковского кредита, которая определяется на базе: учетной ставки ЦБ РФ (ставки рефинансирования). Коммерческие банки предоставляют ссуду своим заемщикам под более высокий процент, получая за счет этого прибыль.
Проценты начисляются, как правило, одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление производится по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.
Плата за предоставленный кредит (Y) определяется по формуле:
,(1)
B - величина займа;
Г - годовая процентная ставка, %;
Т - количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов, сутки.
При исчислении процентов за пользование кредитными средствами в днях необходимо годовую процентную ставку разделить на 100 и на 365, а период, за который исчисляются проценты, указать в днях.
ОАО ГМС Насосы производит начисление процентов в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в месяц и вне зависимости от предусмотренного договором фактического режима перечисления процентов, т.е.: систематически (например, ежемесячно); одновременно с возвратом основной суммы долга; после возврата основной суммы долга и т. п.
Взаимоотношения между банком и ОАО ГМС Насосы оформляются кредитным договором или кредитным соглашением (приложение Е). Сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 части 2 ГК РФ, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ, и, во-вторых, предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору могут быть предоставлены ОАО ГМС Насосы только в безналичной форме.
В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки и особые условия обеспечения возврата кредита.
Во втором разделе кредитного договора в обязательствах банка указываются сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского процента, комиссионное вознаграждение и др.
Обязанности ОАО ГМС Насосы - заемщика - обеспечить целевой характер использования ссуды, своевременность ее возврата, уплату процентов (комиссионных).
Для отражения в кредитном договоре целевого использования кредита необходимо определить объект кредитования:
) кредиты общего характера, которые используются для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах (краткосрочные кредиты);
) целевые кредиты, которые могут использоваться ОАО ГМС Насосы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора.
Нарушение обязательств влечет за собой применение к заемщику санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.
В договоре определяются и способы погашения кредитов. Они могут быть погашены как единовременным взносом (краткосрочный кредит), так и в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора.
Важным моментом в современных условиях кредитования ОАО ГМС Насосы является его возвратность, гарантом которой выступает обеспечение кредита. В роли обеспечения может выступить любое имущество ОАО ГМС Насосы - недвижимость, ценные бумаги, товары, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. При нарушении обязательств договора имущество ОАО ГМС Насосы переходит в собственность банка. Размер кредита, определенного в кредитном договоре, как правило, меньше стоимости залогового имущества, оцененного по соглашению сторон.
Обеспечением могут служить финансовые гарантии третьих лиц и непосредственно кредитный договор, подкрепленный страховым полисом.
Проценты по кредитам могут выплачиваться в момент общего погашения ссуды, равномерными долями в течение всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент ее получения.
В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с ОАО ГМС Насосы в денежной или залоговой форме.
Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).
Кредитный договор заключается только в письменной форме (п.1 ст. 820 ч.2 ГК). Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. Все изменения и дополнения, возникшие после подписания договора, оформляются юридическим протоколом.
.2 Отражение кредитных операций в бухгалтерском учете ОАО ГМС Насосы
Бухгалтерский учет полученных ОАО ГМС Насосы ?/p>