Учет расчетов по кредитам и займам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?е 66/02 Проценты по краткосрочным кредитам (Приложение Т):
.01.2011 г.:
Дебет 91/02 Прочие расходы
Кредит 66/02 Проценты по краткосрочным кредитам - 716821,92 - начислены проценты по краткосрочным кредитам. (Приложение Т)
.02.2011 г.:
Дебет 66/02 Проценты по краткосрочным кредитам
Кредит 51 Расчетный счет - 716821,92 - уплачены проценты по краткосрочным кредитам (Приложение Т).
В соответствии со статьей 850 ГК РФ овердрафтный кредит в гражданском законодательстве называется кредитованием счета. Данный кредит предоставляется банком, обслуживающим организацию, в соответствии с договором банковского счета клиента, если на этом счете недостаточно денег (как в рублях, так и в иностранной валюте) для осуществления какого-либо платежа. В такой ситуации банк производит кредитование счета клиента. Моментом предоставления кредита считается момент проведения платежа фактически за счет банка.
Такой кредит выдается на несколько дней. По мере поступления денег на счет ОАО ГМС Насосы - заемщика банк погашает как сумму кредита, так и проценты по нему.
Возможность такого кредитования фиксируется в отдельном кредитном договоре. В этом договоре отражаются:
) лимит овердрафтного кредитования (то есть максимальная сумма, на которую может быть проведена операция клиента - она определяется исходя из фактических оборотов по расчетному или валютному счету);
) срок кредитования (рассчитывается исходя из частоты поступления собственных средств клиента на его счет);
) величина процентов по кредиту (прямо зависит от установленного лимита и срока кредитования);
) комиссия банка (определяется по его собственному усмотрению).
Для подстраховки такого своеобразного вида кредитования, банк может потребовать от потенциального заемщика залога его имущества, предоставления поручительства третьих лиц или их гарантий. В этом случае денежный лимит по овердрафтному кредиту и величина процентов будет прямо зависеть от стоимости предметов залога и суммы обязательств по договорам поручительства.
Порядок учета овердрафта представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Порядок учета овердрафта
В договорах, заключаемых по овердрафтному кредиту, как правило, предусмотрено, что банк имеет право на безакцептное списание денег с расчетного счета заемщика до полного погашения им кредита. Поэтому и погашение задолженности по овердрафтному кредиту происходит обычно в день поступления денег на расчетный счет заемщика.
В соответствии с пунктом 16 ПБУ 15/01 проценты по кредитам, в том числе овердрафтным, начисляются исходя из условий кредитного договора. Как и во всех других случаях, проценты за предоставленный кредит и расходы по оплате услуг кредитных организаций включаются в состав операционных расходов и учитываются на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Кроме процентов за пользование овердрафтным кредитом, при кредитовании счета ОАО ГМС Насосы оплачивает еще и услуги банка, включающие комиссионное вознаграждение за выдачу кредита и вознаграждение за сопровождение кредитных средств.
Сумма комиссионного вознаграждения за выдачу кредита зависит от срока действия кредитного договора, лимита средств, которые могут быть предоставлены в кредит, и удерживается банком немедленно после подписания договора или соглашения.
Суммы процентов по овердрафтным кредитам включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании статьи 265 НК РФ.
В состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли, можно включить также оплату услуг банка, связанных с договором овердрафтного кредитования: комиссионное вознаграждение за выдачу кредита и услуги по сопровождению кредитных ресурсов.
Преимуществами овердрафтного кредитования являются:
) Отсутствие целевого назначения кредита. Благодаря овердрафту можно осуществить любые платежи, за исключением погашения задолженности по кредитным договорам между клиентом и банком. При этом банк не будет проверять, на какие цели будут израсходованы денежные средства.
) Оперативность получения кредита. Организации достаточно всего один раз представить в банк документы для решения вопроса о выдаче кредита. При этом заключается всего один кредитный договор, в течение срока действия которого клиент автоматически получает кредиты столько раз, сколько ему необходимо, не составляя никаких дополнительных документов.
) Техника погашения кредита. Воспользовавшись овердрафтным кредитом, необязательно начинать погашать его при первом же поступлении денежных средств на расчетный счет. Нередко организации самостоятельно погашают кредитные обязательства в сроки, предусмотренные договором.
) Кредитная история. Рациональное использование овердрафтных кредитов и своевременное их погашение формируют положительную кредитную историю организации, которая может пригодиться при появлении необходимости в целевом кредитовании.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
3.1 Автоматизированный учет заемных средств
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. При значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, ?/p>