Учет расчетов по кредитам и займам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? комиссионного вознаграждения (такая форма кредитования носит название факторинг).
Для совершения факторинговых операций организация-продавец заключает с факторинг-банком соглашение в виде заявления-обязательства, в котором имеются следующие реквизиты: получатель средств, наименование организации и ее адрес, все данные факторинг-банка, фраза просим согласия на проведение факторинговых операций по следующим счетам-фактурам, суммы. В документе должны быть оговорены причины неплатежей и суммы по ним, комиссионные в процентах, которые должна заплатить организация со своего счета на счет факторинг-банка.
Факторинг-банк оплачивает организации-поставщику необходимую сумму, а в дальнейшем взыскивает ее с плательщика.
Если организация-плательщик не заплатит сумму в срок, то факторинг-банк имеет право взыскать с нее проценты в свою пользу за каждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах от суммы оплаченных документов.
Факторинг-банк может принимать к оплате и такие документы, оплата которых просрочена из-за временного отсутствия средств у плательщика, при этом оговариваются особые условия (премии) при оплате таких сумм.
К факторинговым операциям не принимаются документы, частично оплаченные, или документы, по которым был полный отказ от акцепта, а также документы, не предъявленные к оплате, и документы, по которым истек срок исковой давности.
Заявление-обязательство составляется в 3 экземплярах: факторинг-банку (в соответствующий отдел), в бухгалтерию банка, в бухгалтерию организации для контроля за такими операциями. Одновременно с этим факторинг-банк направляет в банк плательщика телеграмму с просьбой об изменении реквизитов получателя средств. За изменения реквизитов банк плательщика взимает определенный процент от суммы пени, уплаченный за просрочку платежа (до 5%).
При других формах расчетов за продукцию и услуги документы в банк представляет покупатель.
Коммерческий кредит предоставляется одной организацией другой в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Цель кредита - ускорение процесса продажи товаров. Объектом кредитования является движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Размеры коммерческого кредита, как правило, ограничиваются величиной резервного капитала, которым располагает организация. Проценты по коммерческому кредиту включаются в цену товара и сумму векселя. Через вексель выражаются финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору.
Другой формой привлечения денежных средств является выпуск в обращение займа в виде ценных бумаг. По договору займа одна из сторон передает заемщику в пользование деньги на условиях возврата в указанный срок. Займ, предоставленный хозяйствующему субъекту, является платным. Размер платежа определяется соглашением сторон. Как правило, проценты по займам устанавливаются на уровне средней ставки банковского процента.
кредит займ учет задолженность
2. МЕТОДИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ НА ОАО ГМС НАСОСЫ
.1 Порядок кредитования и документального оформления кредитных операций
Банковский кредит - это денежные средства, предоставляемые на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов за пользование кредитом предприятием, имеющим банковскую лицензию (банком). К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения. Банки, как профессиональные кредиторы, предлагают ОАО ГМС Насосы весьма разнообразные кредиты на финансирование текущей деятельности. Виды кредитов, предлагаемые банками, представлены на рисунке 2.
Контокоррентный - в договоре устанавливаются размеры процентной ставки по дебетовому и кредитовому остаткам по счету, а также предусматривается возможность изменения процентной ставки в течение контокоррентного периода и сроков расчетов.
Ломбардный - кредит в твердо фиксированной сумме, предоставляемый на определенный срок под залог имущества или имущественных прав.
Ипотечный - долгосрочный кредит, полученный под залог или основных средств, или имущественного комплекса.
Платежный - кредит, предоставляемый на оплату расчетных документов, исполнение денежных обязательств, при наличии у фирмы временных финансовых трудностей, связанных с опережением сроков платежей по отношению к срокам поступления средств на счет плательщика.
Рисунок 2 - Виды кредитов, предлагаемые банками
Револьверный - кредит на определенный период, в течение которого разрешается как поэтапное привлечение кредитных средств, так и поэтапное погашение обязательств по кредиту.
Ролловерный - долгосрочный кредит с периодически пересматриваемой процентной ставкой, обычно в зависимости от темпов инфляции.
Овердрафт - форма краткосрочного кредитования, по которой клиенту предоставляется право в определенных пределах расплачиваться чеками сверх остатка денежных средств на текущем счете. Кредитная линия - в договоре обусловливаются сроки, условия и предельная сумма предоставления кредита, когда в нем возникает необходимость. Кредитно-расчетные отношения ОАО ГМС Насосы с банками строит на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются ОАО ГМС Насосы, как правило, под укрупненные об