Учет посреднических операций в турагентских организациях (на примере ООО "Агентство Самолет")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?инансовое состояние предприятия является платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени необходимого для превращения их в денежную наличность. Чем меньше требуется времени чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [4].
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства активы подразделяются на 4 группы:
Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Медленно реализуемые активы (A3) - наименее ликвидные активы- запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода - все внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются так же на 4 группы по степени срочности их оплаты:
Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.
Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заёмные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочные обязательства (ПЗ) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы.
Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - капитал и резервы.
Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 ? П1;
А2 ? П2;
А3 ? П3;
А4 ? П4
В таблице 4 представлена группировка активов и пассивов по классу ликвидности ООО Агентство Самолет.
Таблица 4
Группировка активов и пассивов по классу ликвидности
АктивНачало года Тыс. рубКонец года Тыс.рубПассивНачало года Тыс.рубКонец года Тыс.рубА1 Наиболее ликвидные активы16032049П1 Наиболее срочные обязательства29905976А2 Быстро реализуемые активы3403240П2 Кратко-срочные пассивы--А3 Медленно реализуемые активы246П3 Долго-срочные пассивы--А4 Трудно реализуемые активы5642П4 Постоянные пассивы-990-599
Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО Агентство Самолет
На начало годаСоответствиеНа конец годаСоответствиеА1>П1-А1>П1-А2>П2+А2>П2+А3>П3+А3>П3+А4<П4-А4<П4-
Предприятие считается не ликвидным, так как два условия ликвидности не выполняются ни в 2009, ни в 2010 годах. Наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы, это означает, что агентство не располагает средствами для покрытия своих обязательств и, соответственно, они остаются не закрытыми. Так же фирма имеет высокий показатель по трудно реализуемым активам - это основные средства, и имеет непокрытый убыток за отчетный период, что не совпадает с четвертой позицией соответствия. Так как у предприятия на отчетный период нет долгосрочных обязательств, кредитов и займов, то могут выполняться только второе и третье условия, та как существуют дебиторская задолженность и запасы.
.5 Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО Агентство Самолет
Общий показатель ликвидности показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенным весовым коэффициентом, учитывающим их значимость с точки зрения сроков поступления и погашения обязательств. Оценивают изменения финансовой ситуации с точки зрения ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочной задолженности предприятия может быть погашена в ближайшее время и определяется как отношение. Наконец 2009 и 2010 годов данный показатель соответствует нормативам.
Коэффициент текущей ликвидности показывает сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Критическим считается соотношение текущих активов к текущим обязательствам равное 1:1.
Коэффициент быстрой (строгой) ликвидности показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты покрываются текущими обязательствами. Коэффициент строгой ликвидности помогает оценить возможность предприятия в погашении краткосрочных обязательств в случае его критического положения [7].
Финансовые коэффициенты платежеспособности представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели коэффициенты платежеспособности