Учет посреднических операций в турагентских организациях (на примере ООО "Агентство Самолет")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
договоре комиссии комиссионер не является собственником при приобретении или продаже товаров, то есть он только осуществляет права, принадлежащие комитенту. Исходя из принципа допущения имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно.
- При совершении сделки с участием комиссионера в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:
- выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;
- из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;
- -оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров - комитенту.
- Если посредник в расчетах не участвует, то:
- выручка от продажи товаров поступает на расчетный счете или в кассу их собственника - комитента;
- после получения денег комитент перечисляется вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в соответствии с договором.
На данном предприятии заключено несколько таких договоров, рассмотрим пример таких отношений. ООО Агентство Самолет заключило договор с компанией ОАО Авиа Центр на продажу билетов 555 и BSP Link, а так же субагентсикй договор С-45 (приложение Г) с ООО Темпо Тур на продажу авиабилетов авиакомпании Сибирь и ТКП.
Учет агентской выручки ведется на счетах 76,5 - операционные кассы и 76,5 - операционные кассы ПП по безналичному расчету. Так как в авиакомпании оплата происходит ежедекадно, то и ежедекадно происходит оплата по агентским вознаграждениям за работу и с ними и за оказание посреднических услуг. С некоторыми компаниями, в данном случае представленной компанией ООО ЮТС происходит иная схема работы. Агентская выручка сразу переходит к ним (проводки Дт62,1-Кт76,5). Но в связи с постановлением РФ для каждой компании приходится перечислять всю выручку ее агентам, а агенты в свою очередь уже потом должны перевести сумму вознаграждения, то есть вычесть ее из выручки и оставить себе запрещено. Но по приказу МинФина крупным авиакомпаниям разрешено не работать по такой схеме, так как их субагентами является множество фирм и это значительно усложняет всю работу в сфере авиаперевозок.
Официально разрешено агентствам взимать сборы с проданных билетов, сумма по этим сборам целиком и полностью признается выручкой предприятия.
По итогам декады, а потом ежемесячно составляется отчетность агенту и соответственно акт на комиссионное вознаграждение и счет-фактура выданная, таким образом отражается непосредственно выручка агентства.
В свою очередь ООО Агентство Самолет выступает как субагент, но и как агент, оно заключило обратный субагентский договор с ООО Темпо Тур № 01-ТТ/09 (приложение Е) на продажу на бланках 555 и BSP Link, что является для нас очень удобным, так как позволяет расти продаже и соответственно растет размер комиссии. В данном случае уже агентство получает счет-фактуру на комиссию и должна зарегистрировать ее в книге покупок.
Для упрощения расчетов по комиссии, в отрасли продажи авиабилетов, часто используется следующая схема: за каждый проданный билет платится 1 рубль по агентскому договору, но это не очень удобно, и поэтому между Агентством Самолет и Темпо Тур заключены дополнительные соглашения (приложение Д.Ж), чтобы комиссионная база составляла определенный процент от суммы от продажи за декаду.
Рассмотрим теперь пример работы по агентским договорам за 1 декаду декабря 2010 года (приложение И).
Пример 3. ООО Агентство Самолет заключило договор с авиакомпанией ОАО Авиа Цент на продажу билетов. В течение декады было продано билетов на сумму по наличному расчету 1,020,656 рублей и по безналичному расчету 563,679 рублей. Соответственно нужно определить выручку агентства и рассмотреть процессы работы с компаниями, что показано в таблице 11.
Таблица 11
Деятельность по агентским договорам
ДоговорНаименование операцииДебетКредитсубсчетсумма123456В течение декады получено денег по наличному расчету операционные кассы ПКО50,176,51020656В течение декады было получено денег по безналичному расчету операционные кассы ПП62,476,5563679ОК ПКО начислена сумма по сборам76,590,1,13151ОК ПП начислена сумма по сборам76,590,1,113300С45Учтена выручка агентству ПКО ТКП76,576,5Темпо Тур658192С45Учтена выручка агентству ПП ТКП76,576,5Темпо Тур301393С45Учтена выручка агентству ПКО Сибирь76,576,5Темпо Тур83710С45Учтена выручка агентству ПП Сибирь76,576,5Темпо Тур120900Выдан счет-фактура на получение комиссии ТКП76,590,1,1Темпо Тур96Выдан счет-фактура на получение комиссии Сибирь76,590,1,1Темпо Тур121Выписка банка. Перевод выручки агентству76,5511164087Учтена выручка агентству ПКО76,576,5Авиа Центр275603Учтена выручка агентству ПП76,576,5Авиа Центр12808601-ТТУчтена выручка агентству. Темпо Тур -Авиа Центр76,576,5Авиа Центр203233701-ТТВыдан акт и счет-фактура на получение комиссии 76,590,1,1Авиа Центр99321,9501-ТТВыписка из банка. Перевод выручки агентству76,551Авиа Центр2336704,0501-ТТПолучен счет-фактура по субагентскому договору по билетам2076,5Темпо Тур144,07Начислен НДС19,376,5Темпо Тур25,93Учтен НДС, регистрация в книге покупок68,219,3Темпо Тур25,93Данные проводки делаются ежедекадно, а по отчетам за месяц выставляется счет-фактура агенту на сумму сборов.Учтен НДС между Агентством Самолет и Темпо Тур90,368,2Темпо Тур33,10Учтен НДС между Агентством Самолет и Авиа Центром90,368,2Авиа Центр15150,8Учтен НДС по наличным и безналичным сборам компании90,368,2Физические лица2509,