Учет кассовых операций
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о средневзвешенным ценам, включающим в себя стоимость приобретения и транспортно - заготовительные расходы.
Ведомость ф. № 62 - АПК в КУП "Захарничи" не ведется.
Ознакомилась с составом покупателей. Изучила расчеты с заготовительными организациями и другими покупателями.
Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие на основании договоров произведенную продукцию, товары, прочие ценности, выполненные работы и оказываемые услуги. Формирование их дебиторской задолженности отражается в учете в соответствии с учетной политикой организации в отношении момента реализации.
Состав покупателей КУП "Захарничи":
1.ОАО "Полоцкий молочный комбинат";
2.ОАО "Полоцкий комбинат хлебопродуктов";
3.КЗБТ, Расоны;
4.КЗБ, Ушачи;
5.Консервный завод, г. Дисна;
6.Витебский РПОТ;
7.Новополоцкий завод БВК;
8.Витебский МЭЗ;
9.ОАО "Полоцкий консервный завод";
10.ОАО "Глубокский мясокомбинат";
11.СП ООО "БАК";
12.Индивидуальные предприниматели Пигузов, Позенков, Воробьев;
13.Райком профсоюзов;
14.Профком;
15.Белгосстрах.
В учетной политике организации КУП "Захарничи" оговорен момент реализации продукции по отгрузке, а это значит, что дебиторская задолженность формируется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В соответствии с типовым планом счетов к счету 62 могут открываться следующие субсчета: 62-1 "Расчеты по государственным закупкам"; 62-2 "Расчеты плановыми платежами"; 62-3 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками"; 62-4 "Векселя полученные"; 62-5 "Авансы полученные".
Аналитический учет расчетов по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику в книге учета расчетов с дебиторами и кредиторами (Приложение 8 ).
Субсчет 62-1 "Расчеты по государственным закупкам" применяется в случае реализации сельскохозяйственной продукции, молодняка животных на откорме заготовительным (перерабатывающим) организациям в порядке выполнения договоров на поставку продукции.
Для отражения задолженности заготовительных организаций за реализованную продукцию, скот и птицу, принятые у населения, также используется субсчет 62-1.
Субсчет 62-3 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками" применяется для отражения расчетов с прочими организациями по реализованной им продукции, оказанным услугам, выполненным работам.
На субсчете 62-4 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Субсчет 62-5 "Авансы полученные" используется для учета авансов, выданных покупателями под поставку материально-производственных запасов, выполнение предстоящих строительно-монтажных и других видов работ, а также для оплаты продукции и работ, принятых по частичной готовности.
Счет 62 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов 90 "Реализация" и 91 "Операционные доходы и расходы" на суммы, причитающиеся за выполненные работы, оказанные услуги, реализованные товары и продукцию.
Погашение дебиторской задолженности происходит путем ее оплаты наличными денежными средствами или в безналичном порядке. Данная операция отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Если денежные средства поступили в оплату задолженности по векселю, в котором отдельной суммой были указаны проценты, то по мере погашения данной задолженности покупателем в учете поставщика составляется бухгалтерская проводка по дебету счетов денежных средств и кредиту счетов 62 - на сумму основного долга и 91 "Операционные доходы и расходы" - на сумму полученных процентов по векселю.
Задолженность покупателя может погашаться и путем зачета встречных обязательств. В этом случае в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 62 - на сумму производимого взаимозачета.
Действующее законодательство предусматривает возможность погашения дебиторской задолженности путем уступки прав требования первоначальным кредитором новому кредитору. При этом сумма возникающих обязательств по договору перевода долга может отличаться от размера первоначальной дебиторской задолженности как в меньшую, так и в большую сторону.
Погашение безнадежных к получению сумм дебиторской задолженности можно осуществлять за счет резерва по сомнительным долгам, если его формирование было предусмотрено учетной политикой организации:
Д-т счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" - К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Неиспользованные долги в связи с истечением сроков исковой давности и отсутствием оценочных резервов на эти цели погашаются за счет операционных доходов, а если нет - рассматриваются как прямые убытки:
Д-т счета 91 "Операционные доходы и расходы" - К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Ведомость аналитического учета расчетов ф. № 38 - АПК по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в КУП "Захарничи" не ведется.
Учет денежных средств.
Ознакомилась с организацией хранения денежных средств в кассе предприятия, обеспечением их сохранности.
Для обеспечения нормальной работы КУП "Захарничи" имеет запас оборотных средств, как материальных, так и денежных, Свободные денежные средства предприятия хранятся на счетах в ?/p>