Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?се подлежат переоценке, при изменении валютного курса. Такую операцию производят на день совершения операции, и на последний день каждого месяца с отнесением курсовой разницы на внереализационные доходы (расходы) или на счет доходов будущих периодов записью, например, при возрастании курса иностранной валюты по отношению к рублю: Дебет 50-2 Касса в иностранной валюте Кредит 91 Прочие доходы и расходы, или дается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 50-2 Касса в иностранной валюте Кредит 98 Доходы будущих периодов.
По результатам расчётов может возникнуть ситуация, при которой сотрудник обязан вернуть неиспользованный остаток аванса. При получении остатка от подотчётного лица, фабрика обязана зачислить его на текущий счёт в трёхдневный срок, что в учёте отражается бухгалтерскими записями:
Дебет 50-2 Касса в иностранной валюте Кредит 71 - внесен в кассу неиспользованный остаток зам. генерального директора швейной фабрики. Дебет 52 Кредит 50-2 Касса в иностранной валюте.
При этом валюта пересчитывается по курсу Центрального банка РФ в рубли на дату совершения операции, а свое отражение курсовая разница находит на счёте 91 Прочие доходы и расходы.
Если по разрешению руководителя швейной фабрики подотчетному лицу возмещаются расходы сверх установленных норм по командировочным расходам, то разница относится на убытки фабрики.
Дается запись:
Дебет 91 Кредит 71 - отнесены на убытки расходы сверх норм по служебным командировкам.
Одновременно полученную разницу относят на доходы данного подотчетного лица. С этой суммы удерживается налог на доходы физических лиц. Если подотчетное лицо не погашает своевременно задолженность по подотчетным суммам, то данные суммы удерживаются из заработной платы.
Дебет 70 Кредит 71 - удержаны из заработной платы Петровой А.И., своевременно не вернувшей денежные средства.
Дебет 70 Кредит 94 - из заработной платы водителя фабрики Ильина А.А. удержана сумма неизрасходованного аванса.
Дебет 91-2 Кредит 71 - затраты зав. пошивочного цеха, непроизводственного характера, учитываются в составе прочих расходов;
Дебет 94 Кредит 71 - отражен факт отсутствия авансового отчета.
Регистром учета является журнал-ордер №7, сочетающий аналитический и синтетический учет. Каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка.
Итоги из журнала-ордера №7 каждый месяц переносят в Главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - всей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс. Дебиторская задолженность в балансе (по расчетам с подотчетными лицами) учитывается по строке 246, а кредиторскую - по строке 628. Чаще всего через подотчетных лиц приобретается оборудование. Это связано с тем, что есть возможность осмотра технического состояния приобретаемого оборудования. Движение документов представлено на рисунке.
Схема движения документов
2.4 Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО Кораблинская швейная фабрика
В ООО Кораблинская швейная фабрика в командировку направляется любой сотрудник по усмотрению генерального директора, так как не утвержден круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет. Это может привести к тому, что при проверке, налоговая служба посчитает, что срок выдачи подотчетных денежных средств не установлен, и, следовательно, расчеты по подотчетным денежным средствам должны осуществляться в пределах одного рабочего дня. Хотя денежные средства под отчет на предприятии выдаются на более длительный срок. Данный недостаток повлечет за собой штрафные санкции. Чтобы избежать этого, на фабрике необходимо создать приказ, в котором должен быть утвержден перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств в подотчет. Также в приказе должны быть установлены:
- сроки и предельный размер денежных средств, на которые они выдаются;
- порядок представления авансовых отчетов;
- - запрещение выдачи денег сотруднику под отчет при условии неполного отчета по ранее выданному авансу;
- - запрещение передачи подотчетных денежных средств от одного сотрудника другому.
- Перечисленных в приказе сотрудников необходимо ознакомить с ним. Также необходимо создать письменный приказ об установлении размера (норм) суточных.
- Командировочное удостоверение в ООО Кораблинская швейная фабрика не выписывается, если сотрудник возвращается из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Однако рекомендуется все же оформлять командировочное удостоверение, так как в п. 6 Инструкции №62 написано, что фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. При отсутствии командировочного удостоверения могут возникнуть ненужные сложности с проверяющим предприятие налоговым инспектором по поводу обоснованности компенсационных выплат работнику.
- По невнимательности бухгалтера и неопытности подотчетного лица к учету принимаются авансовые отчеты, к которым прилагаются чеки ККМ и товарные чеки, где просто указано ткань или фурнитура. Этого не должно быть, так как чек служит для расшифровки сведений указанных в кассовом чеке. В нем должно быть подробно описано, что, сколько и за какую цену приобрело подотчетное лицо. К такому товарн?/p>