Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов-фактур, квитанций к приходным кассовым ордерам) и письменный отчет о результатах командировки.
Если утеряны некоторые документы, которые подтверждают факт нахождения сотрудника в командировке (билеты, чеки, квитанции из гостиницы и др.), то используют следующие варианты отражения в учете:
- сотрудник отражает неиспользованные денежные средства по авансовому отчету и возвращает их в кассу фабрики;
- целесообразность произведенных расходов утверждается в авансовом отчете, и бухгалтер списывает их (для целей бухгалтерского учета) в расходы фабрики. Но расходы, без первичных документов, не принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. (п.З ст. 217 главы 23 НК РФ).
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 Расчеты с подотчетными лицами в разрезе субсчетов:
.1 Расчеты с подотчетными лицами в рублях;
.11 Расчеты с подотчетными лицами в валюте.
Данный счет активно-пассивный, его сальдо отражает задолженность подотчетных лиц фабрике или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - денежные средства, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам [28, стр. 61].
Таблица 2 - Структура 71 счета Расчеты с подотчетными лицами
По дебетуПо кредитуСальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода.Сальдо начальное - это остаток долга подотчетному лицу на начало периода.Оборот по дебету - выдача денежных средств подотчетному лицу.Оборот по кредиту-списание денежных средств с подотчетного лица.Сальдо дебетовое на конец периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периода.Сальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода.
Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу фабрики, предназначается ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, которая выдается в подотчет.
Таблица 3 - Приобретение товарно-материальных ценностей
№Хозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Зав. пошивочного цеха Борискиной Н.Е. выданы из кассы в подотчет денежные средства на покупку фурнитуры715030002Списаны подотчетные суммы на приобретение фурнитуры в т. ч. НДС.107125003Зав. пошивочного цеха вернула неиспользованные подотчетные денежные средства (с предоставлением авансового отчета).5071500
Таблица 4 - Корреспонденция по финансовым претензиям
№Хозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Зав. подготовительного цеха Кутузовой М.А. выданы в по-дотчет денежные средства на покупку швейной машинки7150190002Списаны подотчетные денежные средства на приобретение швейной машинки1071170003Кутузовой М.А. предъявлены финансовые претензии по поводу не возвращенного остатка в кассу947020004Удержан из заработной платы Кутузовой М.А. не возвращенный остаток подотчетной суммы.70732000
Таблица 5 - Закупка ТМЦ за свой счет, при возмещении затраченных средств фабрикой
№ п/пХозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Оприходованы приобретенные запасные части, приобретенные заведующей подготовительного цеха Кутузовой М.А.в т. ч. НДС106027002Отражена сумма НДС по приобретенным зап. частям19604863Отражена задолженность предприятия перед Кутузовой М.А. на основании авансо-вого отчета.607127004Погашена задолженность перед зав. подготовительного цеха Кутузовой М.А. по приобретению запасных частей.71502700
Таблица 6 - Заключение работником договора о предоставлении фабрике возвратной ссуды на определенный срок в форме оплаты приобретенных товаров
№Хозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Отражена оплата бензина водителем Кузиным И.А. ТМЦ за фабрику (момент предоставления ссуды)76731963,502Оприходован бензин10711650,003Отражена сумма НДС по приобретенному бензину1971313,504Кузину И.А. из кассы возмещены расходы по приобретению бензина73501963,50
Таблица 7 - Бухгалтерские записи по осуществлению представительских расходов
№Хозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Выданы денежные средства в подотчет на представительские расходы заместителю генерального директора Машкову Д.А.715093002Списаны представительские расходы по предъявленным документам.267193003Отражены представительские расходы.26719300
Таблица 8 - Корреспонденция счетов по командировочным расходам
№Хозяйственная операциядебеткредитСумма, руб.1Выдан денежный аванс из кассы водителю Васильеву А.И. на командировку в Белоруссию7150113002Списаны командировочные расходы Васильеву И.А. расходов267198003Отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС)267112304Отражен НДС по оплате за проживание в гостинице19712705Возвращены Васильевым А.И. в кассу неизрасходованные денежные средства50712850
Заграничные командировки.
Когда швейная фабрика в лице кассира выдает сотруднику наличную валюту из кассы в подотчет, то в соответствующем счете открываются отдельные субсчета, для каждой из используемых валют. В кассовой книге отводится место для учета движения валюты. Ее ведут непосредственно в валюте и в рублях по курсу на день совершения операции. Поскольку синтетический учет ведется только в рублях, то и остатки иностранной валюты в ка?/p>