Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
им образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
анализ доказательств, подтверждающих сведения и суммы, содержащиеся в отчетности;
оценку применяемых принципов, методов бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
исследование существенных оценочных значений, полученных руководством клиента аудита.
Мы полагаем, что проведенный нами аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
По нашему мнению отчетность предприятия ООО Кораблинская швейная фабрика достоверно отражает, во всех существенных отношениях финансовое положение на 30 ноября 2010 года и результаты финансово - хозяйственной деятельности за период с 1 января по 30 ноября 2010 года включительно. Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем Ваше внимание на то, что на фабрике принимаются к учету недооформленные авансовые отчеты.
. Описание ситуации
Принимаются к учету недооформленные авансовые отчеты,
отсутствует дата утвержденного авансового отчета от 28.04.2010 г. на сумму 2420 руб.
отсутствует расшифровка подписи главного бухгалтера, например, а/о №2 от 15.03.2010 г. Беляев Ю.А. на сумму 372,50 руб.
не заполнены реквизиты назначения аванса - авансовый отчет от 09.11.09 г. Евстигнеевой И.П. на сумму 500 руб.
отсутствует расшифровка подписи подотчетного лица.
. Требования нормативных актов.
Согласно п. 2 ст. первичные учетные документы закона №129 ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной документации.
. Финансовые последствия.
Не могут быть приняты к учету, т. к. отсутствуют первичные документы. Согласно ст. 120 Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения взыскивается штраф в размере 5000 руб. Если нарушения совершаются в течение более одного налогового периода -15000 руб. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 Неуплата или неполная уплата сумм налога НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НКРФ Пеня).
. Рекомендации.
Предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ О бухгалтерском учете №129-ФЗ).
Настоящий отчет имеет строго конфиденциальный характер. Он является собственностью предприятия и не подлежит предъявлению третьим лицам без согласования с ЗАО Конс-Аудит. Настоящий отчет составлен в 2-х экземплярах.
3.3 Совершенствование контроля расчетов с подотчетными лицами
На основании проведенного контроля законности, своевременности и точности отражения в учете и отчетности установлены следующие существенные ошибки:
не утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.
отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации.
отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.
корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами не соответствует требованиям плана счетов и инструкции по его применению.
В целях совершенствования учета и контроля расчетных операций целесообразно:
1.Разработать приложения к учетной политике организации; утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет. Список лиц должен быть утвержден руководителем и может иметь следующую форму.
Таблица 13 - Список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет
Номер по порядкуФамилия, имя, отчество работникаЗаминаемая должность1.
2.Разработать положение закрепляющее порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет.
В данном положении необходимо отразить на какие цели могут выдаваться денежные средства в подотчет, каким образом в бухгалтерском учете должны отражаться эти операции, кто ответственен за их проведение и другие аспекты учета расчетов с подотчетными лицами.
3.Скорректировать бухгалтерские записи по счету 71.
Таблица 14 - Рекомендуемая корреспонденция счетов
Отражены не возвращенные в срок подотчетные суммы и удержаны из заработной платы94 70 5071 94 70
4.Разработать график документооборота. Он может иметь следующую форму.
Таблица 15 - График документооборота
Наименование документаСоздание документаПроверка документаОбработка документаПередача в архивКоличество экз.Ответств. за выпискуОтветств.за оформлениеОтветств. за исполнениеСрок исполненияОтветств. за проверкуКто предоставляетПорядок предоставленияСрок представленияКто исполняетСрок исполненияКто исполняетСрок передачиАвансовый отчет1Подотчетное лицоПодотчетное лицо, гл. бухгалтерПодотчетное лицо1 деньБухгалтерияПодотчетное лицоС подтверждающими документамиВ день составления?/p>