Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
суммам (18).
Денежные средства, предназначенные для оплаты хозяйственных и командировочных расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в кассу для выдачи их подотчетным лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией. (26)
Отношения между фирмой и подотчетным фактически регулируются только пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается (7).
Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. (29)
Основными источниками информации при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами являются:
Нормативные документы,
Авансовые отчеты формы №АО-1 вместе с оправдательными документами,
Приказы (распоряжения) о направлении работника в командировку формы №Т-9, Т-9а,
Командировочные удостоверения формы №Т-10,
Журнал регистрации авансовых отчетов,
Журнал - ордер №7,
Главная книга,
Бухгалтерский баланс. (22,12)
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:
Кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственньж связей с руководителем, кассиром организации);
Имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
Кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
Имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации). (9)
Ответы на подобные вопросы можно получить путем предварительного обзора и тестирования.
Собственно проверку состояния расчетов рекомендуется начинать (по мере необходимости) с инвентаризации расчетов или с анализа материалов инвентаризации, если они имеются к моменту проверки.
Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами с данными в журнале-ордере №7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений нужно выявить их причины
Проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляется в рамках аудита кассовых операций. Если установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время, в том числе по истечении трех дней после установленного срока, следует провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос об отнесении выданной суммы к доходу этого подотчетного лица.
При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на основании гл. 23 и 24 НК РФ подлежат включению в облагаемый налогом доход этих работников того календарного года, в котором суммы были получены и подлежали обложению единым социальным налогом (ЕСН).
Далее аудитору необходимо проверить обоснованность выплаты суточных за каждый день нахождения командированного работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).
С 1 января 2009 г. согласно п. 33 ст. 217 НК РФ установлены предельные нормативы суточных, которые не будут включаться в доход командированного работника и облагаться НДФЛ, - до 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и до 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ).
Проверяя правильность корреспонденции счетов по данному объекту контроля необходимо обратить внимание на сторнированные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться факты нарушений и злоупотреблений. Для этих целей кредитовые обороты счета 71 в журнале-ордере №7 сверяют: по счетам 25 и 26 - с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, по счету 50 - с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера №1, по другим счетам - с данными соответствующих листов - расшифровок по дебету счетов либо журнала - ордера №10 и ведомости №46 по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяются: по счету 50 - с данными журнала-ордера №1-, по счетам 51,52 - журнала - ордера №