Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
галтер по расчетам с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на швейной фабрике, а также соблюдение всех подотчетных нюансов позволит обеспечить контроль за использованием денежных сумм и не появятся проблемы при налогообложении и аудиторской проверке.
3. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО Кораблинская швейная фабрика
3.1 Организация и планирование аудиторской проверки по расчетам с подотчетными лицами
Сбор аудиторских доказательств, подтверждающих правильность расчетных операций, производится в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №4.
После подписания договора на проведение аудита необходимо надлежащим образом спланировать предстоящую работу по аудиту: оценить материальность (существенность); изучить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля посредством тестирования; рассчитать аудиторский риск и риск необнаружения; разработать план и программу аудиторской проверки.
В настоящее время по проблеме оценки материальности (существенности) неточностей в отчетности в профессиональных организациях и среди отдельных аудиторов нет единого мнения. Одни считают, что необходимы точные количественные оценки материальности, а другим внушает опасения жесткость таких оценок. Но чаще всего считается, что отклонение показателя до 5% будет незначительным, а более 10% - существенным.
Таблица 9 - Общий план аудита по расчету с подотчетными лицами в ООО Кораблинская швейная фабрика
Аудируемое лицоООО Кораблинская швейная фабрикаАудируемый периодС 01.01.2010 по 30.11.2010Количество человеко-дней20 (140)Руководитель аудиторской группыФилинков Александр СергеевичСостав аудиторской группы4Планируемый аудиторский риск1,6%Планируемый уровень существенности (тыс. руб.)929
Таблица 10 - Планируемые виды работ в ООО Кораблинская швейная фабрика
Планируемые виды работПериод проведенияИсполнителиАудит оформления первичных документовС 01.11.2010 до 05.11.2010Кожикова Е.С.Аудит порядка оплаты расходов по командировкам.С 01.11.2010 по 04.11.2010Иванов Е.А.Аудит отчетности подотчетных лицС 01.11.2010 по 10.11.2010Филинков А.С.
Руководитель аудиторской фирмы Филинков А.С.
Программа аудита составляется на основе общего плана аудита, является его детальным развитием и представляет собой процедуры, которые необходимы для реализации общего плана аудита. Она включает в себя цели и задачи по каждому участку проверки, характер и методику проверок, распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами, сроки выполнения работ, уровень ответственности и оплаты труда аудиторов, форму и порядок оформления результатов аудита. Фактически программа аудита служит инструкцией для аудиторов и средством контроля для руководителей аудиторской организации.
Программа аудита составляется в виде тестов средств контроля (перечня процедур для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета) и аудиторских процедур по существу (перечень процедур, применяемых при сборе информации непосредственно об оборотах и остатках на счетах).
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
При проверке соблюдения налогового законодательства аудитор устанавливает: правильность учета для целей налогообложения расходов на командировку; соблюдение норм расходов по найму жилья и суточным; облагаются ли налогом суточные сверх установленных норм; правильность выделения и обоснованность возмещения НДС.
3.2 Проведение аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами
При аудите расчетов с подотчетными лицами в ООО Кораблинская швейная фабрика внешние аудиторы проводили проверку по следующим направлениям: проверка порядка выдачи денежных средств в подотчет, проверка порядка оплаты расходов по командировкам, проверка отчетности подотчетных лиц.
Проверка порядка выдачи денежных средств в подотчет.
На аудируемом предприятии отсутствует список подотчетных лиц. Выдача подотчетных сумм производится любому сотруднику фабрики.
Проверка порядка оплаты расходов по командировкам.
Денежные средства выдаются подотчетному лицу на командировочные расходы только после приказа руководителя фабрики.
При проверке установлено, что в октябре месяце 2010 года инженер Майоров С.В. командирован в город Рязань на трое суток для приобретения нового швейного оборудования.
Дт 71 Кт 50 - выданы денежные средства на командировочные расходы в сумме 5000 рублей.
При возвращении из командировки Майоровым С.В. предоставлены оправдательные документы, на основании которых бух