Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
галтером даны следующие проводки:
Дт 26 Кт 71 - отражена стоимость проездных билетов (без НДС) - 700 рублей;
Дт 19 Кт 71 - отражен НДС по проездным билетам - 106 рублей;
Дт 26 Кт 71 - отражается стоимость проживания в гостинице (без НДС) (относится на соответствующие расходы) - 2800 рублей;
Дт 19 Кт 71 - отражен НДС по оплате за проживание в гостинице - 427 рублей;
Дт 26 Кт суточные - 800 рублей
Дт 50 Кт 71 - внесена в кассу не использованная сумма полученного аванса, полученного в подотчет - 167 рублей.
На данном этапе проверки аудитор не выявил нарушений.
Проверка отчетности подотчетных лиц.
К документам, используемым при учете расчетов с подотчетными лицами, относят: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; командировочное удостоверение; платежную ведомость; авансовые отчеты; прочие документы (счета, квитанции, проездные билеты, акты закупки товарно-материальных ценностей и т.п.).
Подотчетное лицо должно отчитаться по выданным подотчетным суммам в трехдневный срок, предоставив авансовый отчет. К авансовому отчету для подтверждения всех произведенных расходов прилагаются оправдательные документы - билеты на проезд, квитанция гостиницы, билет на проезд в автобусе, троллейбусе, денежный и товарный чеки.
На данном этапе проверки аудитором выявлены следующие нарушения:
отсутствует дата утвержденного авансового отчета от 18.02.2010 г. на сумму 2420 руб.;
- отсутствует расшифровка подписи главного бухгалтера (а/о №2 от 15.03.2010 г.);
- не заполнены реквизиты назначения аванса (а/о от 9.04.2010 г. Петровой И.А. на сумму 500 руб.);
- отсутствует расшифровка подписи подотчетного лица;
предоставлены не все оправдательные документы подотчетным лицом;
отсутствуют отметки о пересечении границы при заграничных командировках.
Также занижаются денежные средства при сверх лимите, что влечет за собой занижение уплаченных налогов.
Направление работников в командировки не оформляется установленной формой приказа (распоряжения) №Т-9, Т-9а.
В ходе сопоставления аналитических позиций в журнале-ордере №7 - со списочным составом работников организации были выявлены уволившиеся работники, с которыми не произведен окончательный расчет по подотчетным суммам.
Таблица 12 - Реестр уволившихся работников, с которыми не произведен окончательный расчет по подотчетным суммам
Ф.И.О. работникаДата возникновения задолженностиСумма задолженности (сальдо счета 71)Подотчетных лиц перед организацией (ДТ)Организации перед подотчетными лицами (КТ)Савостин А.Н.15.11.2010-144,08Перевозчиков С.Н.30.03.2010-735,70Кузьмин А.М.1.06.2010-114Чернышова А.17.11.2010-1,80Анашкина И.20.11.2010-23Колузанов В.П.1.05.2010-0,20Энгалычев А.М.1.05.2010-350Панина Н.И.13.11.2010-12Иванов А.Т.20.11.20101825-Варенникова Т.А.17.11.20102089,98-Павлюкова Е.А.20.12.20103097,60-Щербакова Ю.С.5.02.2010179,96-Итого:7192,541380,78Организации следовало удержать сумму невозвращенных авансов из заработной платы работников при их увольнении, и возместить сумму перерасхода.
Оформление результатов аудиторской проверки
На заключительной стадии аудиторской проверки после сбора всех необходимых аудиторских доказательств и их соответствующей оценки аудитор должен подготовить и представить клиенту аудита свое заключение. Аудиторское заключение - это установленной формы официальный документ, предназначается для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и содержащей мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ. Содержание, форма и порядок подготовки аудиторского заключения устанавливаются федеральным правилом (стандартом) Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 4 июля 2004 г. №405, от 7 октября 2005 г. №532, от 16 апреля 2006 г. №228, от 25 августа 2007 г. №523). Аудиторское заключение должно содержать во всех существенных отношениях оценку степени точности и соответствия данных финансовой (бухгалтерской) отчетности российскому законодательству. Оно должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем должны быть выражены в российской валюте (рублях). Исправления в аудиторском заключении не допускаются.
В целом аудиторское заключение должно быть собственноручно подписано уполномоченными лицами аудиторской организации, которая обязана передавать свое заключение только аудируемому лицу. Согласованное сторонами аудита число экземпляров аудиторского заключения в обусловленные сроки предоставляется аудируемому лицу, на которое и возлагаются обязанности по его дальнейшему распространению.
Аудиторское заключение должно быть составлено с соблюдением условия единства его формы и содержания, что позволяет облегчить его понимание пользователями и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случаях их появления. Основными элементами аудиторского заключения являются:
- наименование - позволяет отличить заключения от отчетов других лиц;
- адресат - определяется в соответствии с условиями договоренности об аудите и законодательством РФ.
- сведения об аудиторе - организационно-правовая форма и наименование для аудиторской организации; фамилия, имя, отчество и указание на осуществление деятельности без образования юридического лица для индивидуального аудитора; место нахождения; номе?/p>