Учет и аудит раiетных операций
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
? в пользу предприятия, бюджета, внебюджетных фондов, других юридических и физических лиц.
В ходе проверки аудитору необходимо получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности не содержат существенных ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников. Состав источников информации аудита раiетных операций достаточно широк.
Общими источниками информации являются: положение об учетной политике; договоры поставки товарно-материальных ценностей, продукции (работ, услуг); накладные; iета-фактуры поставщиков; акты сверки раiетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации раiетов; книга покупок; книга продаж; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по iетам 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками, 68 Раiеты по налогам и сборам, 69 Раiеты по социальному страхованию, 70 Раiеты с персоналом по оплате труда, 71 Раiеты с подотчетными лицами, 73 Раiеты с персоналом по прочим операциям, 75 Раiеты с учредителями, 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами, 91 Прочие доходы и расходы и др., Главная книга; бухгалтерская отчетность.
Источниками информации при проверке раiетов с подотчетными лицами, кроме вышеперечисленных, являются: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов и приказы об их утверждении; и др.
Источниками информации для проверки раiетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и пр., личная карточка (форма № Т-2), табели учета использования рабочего времени (форма № Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, раiетные (форма № Т-53), раiетно-платежные (форма № Т-49) и платежные ведомости, лицевые iета (форма № Т-54) и налоговые карточки работников, и др.
Источниками информации для проверки раiетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: декларации по отдельным налогам и платежам, раiетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных iетов-фактур, книга покупок, книга продаж, и др. Информация о раiетах может содержаться:
1) в Бухгалтерском балансе (форма № 1):
- раздел 2 строка Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики;
- раздел 2 строка Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики;
- раздел 5 строка Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики; задолженность перед государственным внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы;
2) в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) раздел Расшифровка отдельных прибылей и убытков: строка Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; строка Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
3) в Отчете об изменениях капитала (форма № 3) раздел 2 Резервы;
4) в Отчете о движении денежных средств (форма № 4): строка Средства, полученные от покупателей и заказчиков; строка Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов; строка Средства, направленные на раiеты по налогам и сборам;строка Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
5) в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раздел Дебиторская и кредиторская задолженность.
- Направления и этапы аудиторской проверки внешних раiетных операций
Внешние раiетные операции охватывают раiеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам. От состояния этих раiетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних раiетов необходима всем пользователям отчетности, поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних раiетных операций. Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии раiетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Проведенное исследование позволяет составить план и программу аудиторской проверки [19]. Основные направления и этапы аудиторской проверки внешних раiетных операций приведены в таблице 1.
Таблица 1
Направления и этапы аудиторской проверки внешних раiетных операций
Направления аудиторской проверкиЭтапы проведения аудита12Проверка состояния учета и контроля за внешними раiетными операциямиПроверить наличие и провести анализ материалов инвентаризации задолженности по внешним раiетным операциям
Выявить документальную обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальнос