Учет и аудит раiетных операций
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?опоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руководителя. Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм осуществляется путем установления наличия и правильности оформления документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм.
Законность и целесообразность расходов на хозяйственно-операционные нужды определяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, оплату представительских расходов.
При проверке документов, подтверждающих произведенные расходы, выявляется правомерность выделения и предъявления бюджету НДС.
Аудит раiетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает признание факта служебной командировки и проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой [23]. Аудитору следует проверить, отражены ли при раiете налогов суммы сверхнормативных расходов на командировки и расходы, списанные за iет собственных средств.
Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора. При обобщении результатов проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов.
Приступая к проверке раiетов с персоналом по прочим операциям, аудитор выясняет, какие из видов раiетов имеют место в организации: раiеты за товары, проданные в кредит; раiеты по предоставленным займам; раiеты по возмещению материального ущерба.
Аудитору необходимо установить, проводилась ли инвентаризация раiетов, и по данным инвентаризационной описи проанализировать состояние раiетов. Проверка тождественности отчетных и учетных данных о раiетах с персоналом по прочим операциям проводится путем сверки данных баланса, Главной книги, регистров по iету 73 Раiеты с персоналом по прочим операциям. В случае расхождений выявляются размеры отклонений и причины.
Проверка раiетов по предоставленным займам заключается в установлении наличия договоров на выдачу займа. Важно установить, нет ли просроченной задолженности по займам, предпринимаемые меры и реальность погашения. Тщательной проверке подлежат случаи списания задолженности ссудополучателей.
Проверяя раiеты по возмещению материального ущерба, необходимо проанализировать состояние задолженности по конкретным лицам, срокам возникновения и причинам образования, а также правомерности отнесения за iет работника. Следует проверить правильность оценки (по рыночным ценам) выявленных недостач, относимых за iет виновных лиц, а также отражение разницы между учетной и рыночной стоимостью в момент отнесения на виновное лицо. Необходимо проверить соблюдение установленного порядка списания на убытки организации недостач, когда виновные лица не установлены или в их виновности отказано судом [23].
Завершая проверку, необходимо обобщить на основе рабочих документов выявленные отклонения, определить их размер, существенность влияния на баланс, на показатели себестоимости, финансовый результат и величину налогов.
При проверке учета раiетов с учредителями аудитор в обязательном порядке должен учитывать особенности, связанные с организационно-правовой формой организации. Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. Общество обязано выплатить объявленные по каждой категории (типу) акций дивиденды [1]. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Общество не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям: до полной оплаты всего уставного капитала общества; если на момент выплаты дивидендов оно имеет признаки несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов [1].
Завершая проверку внутренних раiетных операций, аудитору необходимо обобщить на основе рабочих документов выявленные отклонения, определить их размер, существенность влияния на показатели себестоимости, финансовый результат и величину налогов.
3. Состояние учета и аудиторская проверка раiетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
- Общие сведения о предприятии
Полное наименование предприятия - Унитарное муниципальное теплоэнергетическое предприятие ЗАТО г. Снежногорск; сокращенное УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.
Предприятие является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность на основании Устава. Функционирование предприятия регламентируется Федеральным законом от 14.11.2002 г. №161-ФЗ О государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Собственником имущества предприятия является ЗАТО г. Снежногорск в лице уполномоченного им органа Управления муниципальной собственностью администрации ЗАТО г. Снежногорск.
УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск поставлено на учет в налоговом органе с присвоением ему ИНН 5112100186 и КПП 511201001, а также имеет свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ с ОГРН 1025100536251. Код организации по ОКПО 45243421. Код организационно-правовой формы организации по