Учет и аудит раiетных операций
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?сновные бухгалтерские проводки УМТЭП по iету 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами, ноябрь 2006 года
Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция iетовСумма, руб.ДебетКредит1234Перечислены денежные средства по исполнительным листам76-15158222,54Перечислена квартирная плата по заявлению работников предприятия76-151199800,00Отнесена в доходы сумма депонированной заработной платы по истечении срока исковой давности76-291-1-Оплачены с раiетного iета признанные предприятием претензии кредиторов76-351-Переданы в арбитражный суд претензии поставщикам и подрядчикам в связи с нарушениями ими условий договоров подряда и поставок76-360-Начислен НДС с суммы удовлетворенной претензии76-368-Удержаны из заработной платы работника суммы по исполнительным листам и суммы квартплаты7076-1261340,00Депонирована неполученная в срок заработная плата7076-2-Получены в кассу предприятия суммы, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий5076-3-
3.3 Аудит раiетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
В ходе планирования аудита раiетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ожидаемого объема и сроков проведения аудита (таблица 13), а также разработана аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей дебиторской и кредиторской задолженности теплоэнергетического предприятия (приложение 5).
Таблица 13
Общий план аудита раiетных операций
Проверяемая организация УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
Период аудита 16.08.2007 - 05.09.2007
Проверяемый период 01.01.2006 31.12.2006
№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнитель1Общая оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск16.08.2007 17.08.2007Мозговая Ю.И.2Аудит внешних раiетных операций20.08.2007 26.08.2007Мозговая Ю.И.3Аудит внутренних раiетных операций27.08.2007 05.09.2007Мозговая Ю.И.4Оформление результатов аудита раiетных операций06.09.2007 10.09.2007Мозговая Ю.И.
При проведении аудиторской проверки раiетных операций в соответствии с разработанной программой было рассмотрено состояние внутреннего контроля в УМТЭП ЗАТО Снежногорск, для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части раiетных операций.
Для оценки состояния внутреннего контроля и в целях совершенствования методики аудита раiетных операций были составлены и апробированы: вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета (приложение 6) и тесты для оценки состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП (приложение 7).
В ходе предварительного знакомства было установлено следующее.
На предприятии разработана и утверждена схема организационной структуры УМТЭП по отделам с указанием управленческих связей и подчиненности отделов. Главным бухгалтером разработано Положение о бухгалтерии, утвержденное директором УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск 04 января 2003 года. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отделами, отдельными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на расход денежных средств, на отпуск ТМЦ и т.д.).
В УМТЭП организована система хранения и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. Денежные средства, бланки строгой отчетности хранятся в сейфе в охраняемом помещении кассы и доступ к ним строго ограничен. Приказом директора назначены материально-ответственные лица и с ними заключены договоры о полной материальной ответственности. Имеется охраняемый склад с оборудованными местами хранения ТМЦ.
Все автоматизированные рабочие места снабжены паролями, установленными системным администратором УМТЭП. Кроме того, определен порядок доступа к информации с другого автоматизированного рабочего места.
Система бухгалтерского учета предприятия включает в себя сбор, анализ и документирование хозяйственных операций и отвечает следующим требованиям:
- корреспонденция iетов контролируется главным бухгалтером iелью полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии;
- все хозяйственные операции санкционированы руководством УМТЭП как в целом, так и в конкретных случаях (например, все iета к оплате и первичные документы на выдачу денежных средств визируются директором);
- данные остатков по iетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по iетам в журналах-ордерах;
- данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета;
- в регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода;
- отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же iету в разных регистрах бухгалтерского учета, а также случаи несоответстви