Учет и аудит раiетных операций
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
КОПФ 43. Код формы собственности по ОКФС 14. Код по ОКЕИ 384.
Местонахождение УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск: 184682, Мурманская область, г. Снежногорск, ул. Бирюкова, д.3.
Предприятие осуществляет в установленном законодательством порядке следующие виды деятельности:
- производство и реализация тепловой энергии потребителям;
-ремонт и реконструкция тепловых сетей и энергетического оборудования, в т.ч. паровых и водогрейных котлов до 50 Гкал.;
-выдача застройщикам технических условий на теплоснабжение вновь строящихся и реконструируемых зданий и сооружений;
-оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и по эксплуатации ремонтно-строительной техники.
Основные задачи и функции предприятия:
-бесперебойное, качественное снабжение тепловой энергией населения и организаций независимо от форм собственности в г. Снежногорске;
-учет и регулирование потребления энергетических ресурсов;
-формирование тарифов на теплоэнергию;
-организация технического обслуживания и ремонта теплосетей города.
- Бухгалтерский учет раiетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
Рабочий план iетов УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск сформирован с учетом специфики деятельности и содержит синтетические и аналитические iета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты ведения учета и отчетности.
Для учета особенностей взаимодействия УМТЭП по различным видам договорных отношений в качестве дебитора и кредитора рабочим планом iетов предприятия предусмотрены следующие синтетические iета: 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками, 70 Раiеты с персоналом по оплате труда, 73 Раiеты с персоналом по прочим операциям, 68 Раiеты по налогам и сборам, 69 Раiеты по социальному страхованию, 71 Раiеты с подотчетными лицами, 75 Раiеты с учредителями, 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами. Данные iета соответствуют требованиям унифицированного Плана iетов.
Теплоэнергетическое предприятие ЗАТО г. Снежногорск взаимодействует с широким кругом организаций, поставляющих топливо (мазут), товарно-материальные ценности, необходимые для осуществления основных видов деятельности, а также оказывающих различные виды услуг (отпуск электроэнергии, водоснабжение, услуги связи, услуги охраны, услуги по вывозу отходов и др.) и выполняющих разные работы (капитальный и текущий ремонт зданий, оборудования, теплотрасс). Со всеми поставщиками товарно-материальных ценностей, работ и услуг УМТЭП ЗАТО
г. Снежногорск заключены договора поставки, которые соответствуют действующему ГК РФ. На основании заключенных договоров, после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними, поставщики предъявляют к оплате iета-фактуры.
На предъявленные на оплату iета поставщиков кредитуют iет 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют соответствующие материальные iета (10 Материалы, 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей) или iета по учету соответствующих расходов (20 Основное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 91 Прочие доходы и расходы, 97 Расходы будущих периодов и др.). Суммы НДС, включенные в iета на оплату, отражаются по дебету iета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и кредиту iета 60. Каждый полученный от поставщиков iет-фактура регистрируется в книге покупок.
К iету 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками в рабочем плане iетов УМТЭП открыты следующие субiета: 60-1.1 Раiеты с поставщиками и подрядчиками по основным средствам, 60-1.2 Раiеты с поставщиками и подрядчиками за сырье и материалы, 60-1.3 Раiеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
Помимо указанных раiетов на iете 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками отражают авансы, выданные под приобретение товарно-материальных ценностей или предварительную оплату за предстоящее выполнение работ или оказание услуг, если это предусмотрено заключенными договорами. Выданные авансы учитывают по дебету субiета 60 - 2 Авансы выданные с кредита iета 51 Раiетные iета.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по
дебету iета 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту iета 51 Раiетные iета.
Теплоэнергетическое предприятие не практикует ни чековую, ни вексельную, ни аккредитивную формы раiетов.
В УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск ведется журнально-ордерная форма учета. Соответственно, учет раiетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6.
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по iету 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 3.
Таблица 3
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по iету 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками в ноябре 2006 года
Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция iетовСумма, руб.ДебетКредит1234Перечислены с раiетного iета денежные средства в качестве аванса поставщику60-251100000Погашена с раiетного iета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за материалы60-1.2512500000Погашена с раiетного iета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные рабо?/p>