Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
м, заверенная оттиском печати;
-другие документы, подтверждающие доходы заемщика;
-документы по залогу.
Для учета расчетов с банками по ссудам на указанные выше цели применяют счет 3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", счет 3051 "Кредиты банка для работников".
Расчеты предприятия с персоналом по полученным ссудам учитывают на счете 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников".
Погашение предприятием задолженности банку по ссудам и процентов по ним отражают по кредиту счетов 1040, 1010 и дебету счета 3050.
Начисленные проценты банку за пользование ссудой отражают по дебету счета 1250 и кредиту счета 3050; оплата процентов банку - по дебету счета 3050 и кредиту счетов 1040 или 1010.
Аналитический и синтетический учет по счету 3050 ведется аналогично порядку, принятому для счетов 3010 и 3020.
За пользование кредитом банк начисляет проценты (вознаграждение). Исчисление вознаграждения и его отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Расчет вознаграждения, подлежащего ежемесячно отнесению на расходы, производится в соответствии с условиями кредитного договора - ставкой вознаграждения, количеством дней в году и месяце, принятых в договоре.
Для учета расходов по процентам и другим видам вознаграждений в Типовом плане счетов предусмотрен счет 7310 "Расходы по вознаграждениям". Кредиторская задолженность по начисленным процентам отражается по счету 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате".
Аналитический учет задолженности по вознаграждениям по счету 3380 целесообразно организовать аналогично учету по счету 3010 путем открытия аналитических счетов (субсчетов):
-3381 "Краткосрочные вознаграждения к выплате в тенге";
-3382 " Краткосрочные вознаграждения к выплате в валюте" и привязки этих счетов к справочнику "Кредиты" для учета задолженности в разрезе отдельных кредитных договоров и траншее по кредитной линии.
Аналитический учет расходов по процентам по счету 7310 достаточно вести только в разрезе субконто-кредитных договоров (счет 7310 привязывается к справочнику "Кредиты") без открытия дополнительных субсчетов. Если нет необходимости в получении информации о расходах по процентам по каждому кредитному договору в отдельности, то по счету 7310 можно не вести аналитический учет.
Например, предприятие ТОО Степногорск-экспресс заключил кредитный договор с банком в рамках кредитной линии на получение кредита в сумме 2 500 000 долларов сроком на 3 года под 14 % годовых на условиях возобновляемости путем предоставления транша на пополнение оборотных средств. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 2 500 000 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 2 500 000 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 2 500 000 долларов США по курсу на конец каждого квартала каждого года.
Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка * остаток задолженности * количество дней / 360 дней.
Операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности и международными стандартами финансовой отчетности.
Таким образом, погашение предприятием задолженности банку по ссудам и процентов по ним отражают по кредиту счетов 1030, 1010 и дебету счета 3050. Начисленные проценты банку за пользование ссудой отражают по дебету счета 1250 и кредиту счета 3050; оплата процентов банку - по дебету счета 3050 и кредиту счетов 1030 или 1010.
Аналитический и синтетический учет по счету 3050 ведется аналогично порядку, принятому для счетов 3010 и 3020.
Как уже было отмечено в первой главе дипломной работы, краткосрочные финансовые обязательства хозяйствующего субъекта возникают в результате заключения кредитных договоров с банками.
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором или соглашением. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.
Заключение кредитных соглашений происходит в несколько этапов.
.Формирование содержания кредитного договора (соглашения) клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2.Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
.Совместная корректировка кредитного договора (соглашения) клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
.Подписание кредитного договора (соглашения) обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
На первоначальном этапе для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение