Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
/p>
Коэффициент покрытия инвестиций (финансовой устойчивости) уменьшился на 2%:
(4)
Кф.у = (479640,60 + 25843,83)/ 398852,75 = 12 (отчетный год);
Кф.у = 6386602,14 / 444875 = 14 (прошлый год).
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств уменьшился 0.01:
(5)
Кд/о = 25843,83/505483,6 = 0.05 (отчетный год);
Кд/о = 444875/ 6386602,14 = 0.06 (прошлый год).
Собственный оборотный капитал увеличился на 37623,69 тыс. тг. по сравнению с прошлым годом:
Сок = Собственный капитал - долгосрочные активы (6)
Сок = 479640,60 - 25843,83 = 453796,77 (отчетный год);
Сок = 527387,61 - 111214,53 = 416173,08 (прошлый год).
Коэффициент маневренности увеличился на 0.16:
(7)
Км = 453796,77/479640,60 = 0.94 (отчетный год);
Км = 416173,08/527387,61= 0.78 (прошлый год).
От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, какие средства имеет предприятие в своем распоряжении и куда они вложены, во многом зависит финансовое положение предприятия. Оптимизация структуры капитала производится по следующим критериям:
-минимизация средневзвешенной стоимости совокупного капитала (привлечение дополнительного капитала, как за счет собственных источников предприятия, так и за счет заемных, имеет свои пределы и обычно связано с возрастанием его средневзвешенной стоимости);
-максимизация уровня доходности (рентабельности) собственного капитала;
-минимизация уровня финансовых рисков (поддержание финансовой устойчивости предприятия на высоком уровне).
2.5 Аудиторская проверка обязательств
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов с кредиторами способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукций в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности и, следовательно, улучшению финансового положению хозяйствующего субъекта. Главной целью аудитора при проверке кредиторской задолженности субъекта является установление точности и достоверности ее величины, отраженной в его балансе. Для этого необходимо сверить балансовые данные с записями в Главной книге, журналах-ордерах, ведомостях и других учетных регистрах.
Проверяя обязательства, аудитор, прежде всего, должен установить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в балансе, данным названных выше счетов Главной книги и журнала-ордера 4.
Расчетно-кредитные операций, связанные с получением и погашением краткосрочных займов, учитываются на счетах 3010,3020,3050. счета эти пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту - суммы, полученные в кредит.
При этом аудитор следует проверить:
-правильность уплаты процентов займы и отнесение их на расходы;
-правильность ведения учета синтетического и аналитического учета по группам счетов 3010, 3020 и 3050 в ЖО-4 и бухгалтерском балансе;
-включает ли в балансе в раздел Краткосрочные обязательства показатели статьи Текущая часть долгосрочных займов;
-соблюдались ли сроки погашения займов и обоснованность сумм по этой статье;
-правильно ли определены показатели по статьям овердрафт, представляющий собой вид краткосрочного займа, выдаваемого надежному клиенту сверх остатка денежных средств на его счете, и займы банков неоплаченные в срок, которые должны учитываться отдельно;
-данные аналитического учета по группе счетов 3020, которые ведутся по заимодавцам и срокам погашения займов;
-состояние расчетов по краткосрочным займам от небанковских учреждений, предоставленных в виде коммерческого кредита;
-операций по группе счетов 3050 - прочие краткосрочные финансовые обязательства, связанные с размещением и погашением выпущенных облигаций, выдачей и оплатой векселей, получением займов для сотрудников и др.
Результаты проведенных проверок показывают, что зачастую на предприятиях не ведется или плохо налажен аналитический учет краткосрочных займов. Поэтому в целях экономий рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским и небанковским займам. В подобных случаях аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения по банковским займам.
.Проверка долгосрочных обязательств.
К долгосрочным обязательствам относят:
4000 - долгосрочные финансовые обязательства;
4100 - долгосрочная кредиторская задолженность;
4200 - долгосрочные оценочные обязательства;
4300 - отложенные налоговые обязательства;
4400 - прочие долгосрочные обязательства.
Долгосрочные займы банков и внебанковских учреждений выдаются на срок свыше 1 года, как правило, на затраты по внедрению новой технике, расширение производства, его реконструкцию, приобретению дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.
Для проведения специального контроля и аудита операций по долгосрочным обязательствам используется счета:
4010 - долгосрочные банковские займы;
4020 - долгосрочные полученные займы;
4030 - прочие долгосрочные финансовые обязательства подраздела 4000 -долгосрочные финансовые обязательства.
По кр