Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нтная 8200 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 8200 долларов США по курсу на конец каждого квартала.
Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" и кредиту счета 1040 "Денежные средства текущих банковских счетах в тенге" или 1050 "Денежные средства текущих банковских счетах в валюте" [10, с. 170].
Составим корреспонденцию счетов.
Таблица 9
Журнал хозяйственных операций ТОО Степногорск-экспресс за 2011 год
Содержание хозяйственных операцийСуммаКорреспонденция счетовтенгедебеткредит1234Зачислен на расчетный счет кредит в тенге 03.01.2011г.120000010403010Начислены проценты:731033801 квартал8200*145,2*10%*90/360 = 297662 квартал8200*143,1*10%*90/360 = 293353 квартал8200*145,1*10%*90/360 = 297454 квартал8200*147,3*10%*90/360 = 30196Всего начислено процентов по полученному кредиту 119 042 тенге.Оплачена сумма начисленных процентов119 04233801040Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 8200 долларов США:131904230101040Примечание- составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО Степногорск-экспресс на период 2010-2011 гг.
Соглашения о государственных и негосударственных внешних займах, имеющих государственные гарантии, а также операции, осуществляемые в рамках данных соглашений, не подлежат регистрации в Национальном Банке Республики Казахстан, за исключением валютных операций, связанных с движением капитала в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США и получения кредитов от компаний-нерезидентов на срок более 120 дней, включая финансовый лизинг.
Рассмотрим основные положения по определению курсовой разницы в бухгалтерском учёте согласно действующему СБУ №9 "Учёт операций в иностранной валюте". Рыночный курс обмена валют, курс - это соотношение для пересчёта одной валюты в другую, определённое исходя из спроса и предложения на определённую дату на активном рынке. Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в теме бухгалтерского учёта и финансовой отчётности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчётности при изменении курса.
В качестве привлеченного капитала рассматривается задолженность хозяйствующего субъекта перед физическими или юридическими лицами, то есть обязательства фирмы в установленный срок возвратить их владельцам (заимодателям) полученные от них экономические ресурсы или их денежный эквивалент (по договоренности сторон), а также причитающееся за это вознаграждение (если такое предусмотрено соглашением).
При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, небанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.
Таблица 10
Корреспонденция счетов по учету кредитов и курсовой разницы
ДатаДтКтНаименование26.11.10г.10503010На сумму кредита10401050На сумму кредита, переведённого в тенгеПо внутреннему курсу банка23.12.10г.30101040Погашение части кредита по установленному графику по внутреннему курсу73101040Расходы по процентам74303010На сумму курсовой разницы (разница между курсом 26.11.10 г. и 23.12.10 г.)15.01.11г.30101040Погашение второй части кредита73101040Расходы по процентам74303010Курсовая разница между курсом 26.11.10г. и 15.01.11 г.Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО Степногорск-экспресс на период 2010-2011 гг.
Бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счету 3010 "Краткосрочные банковские займы" и 4010 "Долгосрочные банковские займы", в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета. [10, c.20]
Например, предприятие ТОО Степногорск-экспресс получает кредит в размере 1000 $ США. Для этого открывается валютный счёт. Полученный валютный счёт конвертируют по внутреннему курсу банка в тенге и переводят на тенговый счёт. Впоследствии кредит гасится с тенгового счёта согласно установленному графику по внутреннему курсу банка, не перебрасывая деньги на валютный счёт. При этом счета корреспондируют следующим образом.
Предприятия могут выступать посредниками при расчетах по ссудам, полученным их персоналом в банках на приобретение жилья, автомобиля, товаров длительного пользования, неотложные нужды населения (обучение, лечение, отдых, проведение торжеств, ремонт и т.д.). Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами, предусматривающими сроки кредита, ставки вознаграждения, порядок погашения, обеспечение выданного кредита (недвижимость, автомобили, гарантии платежеспособных юридических лиц) [12, c.175].
Для получения кредита в банк необходимо предоставить следующие документы:
-документ, удостоверяющий личность того, на кого производится оформление кредита;
-документ, удостоверяющий личность супруга (и);
-справки, выданные налоговым комитетом о регистрации в качестве налогоплательщиков (РНН);
-свидетельство о браке;
-свидетельство о рождении детей;
-справка с места работы о среднемесячной заработной плате за последние 12 месяцев, подписанная руководителем и главным бухгалтеро